Решение № 2А-3122/2024 2А-599/2025 2А-599/2025(2А-3122/2024;)~М-2675/2024 М-2675/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-3122/2024

Дело №2а-599/2025

УИД № 23RS0051-01-2024-004171-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

11 марта 2025 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Гриценко И.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Полонец К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (далее МИФНС № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих требований указали, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 10 по КК. Требование об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, административным ответчиком не исполнено. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 20 228,36 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12.12.2024 задолженность административного ответчика составляет 22 571,28 рублей, в том числе: налог – 17 134,52 рублей; пеня – 5 436,76 рублей.

В административном исковом заявлении просили взыскать с <ФИО>1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 22 571,28 рублей, из которой: земельный налог за 2021 год – 429 рублей; земельный налог за 2022 года – 429 рублей; имущественный налог за 2020 год – 387 рублей; имущественный налог за 2021 год – 387 рублей; имущественный налог за 2022 год – 374 рублей; транспортный налог за 2021 год – 6128,52 рублей; транспортный налог за 2022 год – 9 000 рублей; пеня – 5 436,76 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащем образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями и информацией, представленной ОМВД России по Тимашевскому району, а также административным делом № 2а-1059/2024 (л.д. 14-15 – заявление об отмене судебного приказа), предоставил возражение, в котором просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, поскольку им произведен оплата обязательных платежей и пени на общую сумму 12 798,5 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит их явку обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В п. 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из п. 1 ст. 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге» сумма налога уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В собственности <ФИО>1 в налоговые периоды за 2021 - 2022 годы имелся автомобиль Honda Inspire, г/н <№>, налоговая база – 180 л.с, налоговая ставка – 50 рублей, количество месяце владения в 2021 году – 12, в 2022 году – 12.

По указанному автомобилю начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6 128,52 рублей, с учетом переплаты в размере 2 871,48 рублей, за 2022 году в размере 9 000 рублей.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В собственности <ФИО>1 в налоговые периоды за 2020- 2022 годы имелось здание – овчарня, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, налоговая база в 2020 и 2021 годах – 386 990 рублей, налоговая база в 2022 году – 373 801 рублей, налоговая ставка 0,1 %, количество месяцев владения в 2020 году – 12, в 2021 году – 12, в 2022 году – 12, понижающий коэффициент к налоговому периоду – 1,1.

На указанное имущество начислен налог за 2020 год – 387 рублей, за 2021 год – 387 рублей, за 2022 год – 374 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

В собственности административного ответчика в налоговые периоды за 2021- 2022 годы имелись земельные участки:

-адрес: <адрес>, кадастровый <№>, налоговая база – 428 000 рублей, налоговая ставка – 0,15 %, налоговый вычет – 425 166 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 12, в 2022 году – 12;

-адрес: <адрес>, мкр. Восточный, <адрес>, кадастровый <№>, налоговая база – 283 073 рубле, налоговая ставка – 0,15%, количество месяцев владения в 2021 году – 12, в 2022 году – 12

По земельному участку с кадастровым номером 23:31:0316001:704 начислен земельный налог за 2021 год в размере 4 рублей, за 2022 год в размере 4 рублей.

По земельному участку с кадастровым номером 23:31:0316001:1062 начислен земельный налог за 2021 год в размере 429 рублей, за 2022 год в размере 429 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 20 228,36 рублей, в том числе пении 8 565,64 рублей.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых и налоговых обязательств при переходе в ЕНС составила 8 585,64 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.04.2024: общее сальдо в сумме 32 321,6 рублей, в том числе пени 11 207,08 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5 770,32 рублей.

Согласно предоставленному расчету размер пени составил 5 436,76 рублей (11 207,08 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 5 770,32 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 29816284 от 01.09.2022; № 96250693 от 10.08.2023, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Требованием № 71400 по состоянию на 23.07.2023 установлен срок погашения задолженности до 16.11.2023.

Решением МИФНС № 10 по КК от № 7833 от 18.03.2024 с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности №71400 от 23.07.2023 в размере 32 073,86 рублей.

08.05.2024 административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с <ФИО>1, что подтверждается копией реестра списка заявлений о вынесении судебных приказов с печатью судебного участка и подписью аппарата суда.

Определением мирового судьи судебного участка № 268 Тимашевского района Краснодарского края от 20.08.2024 отменен судебный приказ № 2а-1059/2024 от 13.06.2024 о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам и пени в размере 22 571,28 рублей.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23.12.2024.

В предоставленном административным ответчиком платеже от 20.02.2025 на сумму 12 798,5 рублей в реквизите «ИНН» плательщика указан «ИНН» 235306142905 – налогоплательщика <ФИО>4 Административный ответчик имеет ИНН: <***>.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.ст.103, 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход бюджетов задолженность на общую сумму 22 571,28 рублей, из которой: земельный налог за 2021 год – 429 рублей; земельный налог за 2022 года – 429 рублей; имущественный налог за 2020 год – 387 рублей; имущественный налог за 2021 год – 387 рублей; имущественный налог за 2022 год – 374 рублей; транспортный налог за 2021 год – 6128,52 рублей; транспортный налог за 2022 год – 9 000 рублей; пеня – 5 436,76 рублей.

Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>)в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 18.03.2025.

Председательствующий