Решение № 2А-1714/2025 2А-1714/2025~М-1336/2025 М-1336/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-1714/2025

УИД: 66RS0009-01-2025-002877-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1714/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 23200 рублей 26 копеек, в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1141 рубль;

- штраф за налоговое нарушение, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 913 рублей;

- пени за период с 17.09.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10772 рубля 30 копеек: по транспортному налогу за 2014г. в размере 55 копеек, за 2015 год в размере 191 рубль 93 копейки, за 2016 год в размере 206 рублей 47 копеек, за 2017 год в размере 172 рубля 16 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 10179 рублей 15 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 63 копейки, за 2021г. в размере 7 рублей 32 копейки, за 2022г. в размере 8 рублей 09 копеек;

- пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10373 рубля 96 копеек: по транспортному налогу за 2015 год в размере 177 рублей 94 копейки, за 2016 год в размере 198 рублей 98 копеек, за 2017 год в размере 165 рублей 85 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2022г в размере 9809 рублей 95 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 38 копеек, за 2021г. в размере 7 рублей 06 копеек, за 2022г. в размере 7 рублей 80 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу своей регистрации, о чем в деле имеется почтовое отправление, правом на получение которого административный ответчик воспользоваться не пожелал, конверт был возвращен в суд. Также информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте суда в сети Интернет.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральных формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет ( пп.7 п.1, п.2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

Из исследованных в судебном заседании доказательств следует, что ФИО1 в 2022г. получил в дар от ФИО4, не являющейся близким родственником ФИО1, недвижимое имущество, расположенное по адресу <адрес> кадастровый №, кадастровой стоимостью на 01.01.2022г. – 1123431 рубль 17 копеек.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 146046 рублей (13% от кадастровой стоимости).

ФИО1 в нарушение приведенных выше положений законодательства в срок до 02.05.2023г. не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом был составлен акт № от 27.09.2023г. (л.д. 42-44), на основании которого принято решение № от 15.11.2023г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление декларации в установленный законом срок, назначено наказание с учетом смягчающих в 32 раза вину обстоятельств в виде штрафа в размере 1141 рубль и к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, назначено наказание с учетом смягчающих в 32 раза вину обстоятельств в размере 913 рублей.

Решение № от 15.11.2023г. обжаловано не было, направлено налогоплательщику в личный кабинет 21.11.2023г.,вступило в законную силу 22.12.2023г. (л.д. 32-35). Сумма налога по доходу физических лиц и штрафы в установленном порядке не уплачены.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 3 Областного закона Свердловской области от 29.11.2002г. №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» установлены ставки транспортного налога.

ФИО1 в 2014-2017гг. являлся собственником следующих транспортных средств (л.д.74-79):

- ГАЗ-322132, г/н №, период владения с 18.08.2015г. до 03.11.2017г.;

- ГАЗ-322132, г/н №, период владения с 16.10.2008г. до 20.09.2014г.;

- Грейт Волл СС6460КМ, г/н №, период владения с 19.04.2012г. до 27.11.2014г.

Также ФИО1 с 24.12.1992г. является собственником земельного участка по адресу <адрес> кадастровый №.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 является пользователем электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщиков для физических лиц с 19.01.2022г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от 11.04.2015г. об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 6381 рубль, сроком уплаты не позднее 01.10.2015г. (л.д. 47, оборот).

Указанная задолженность взыскана судебным приказом №а-2074/2016, возбуждено исполнительное производство № от 26.04.2019г. Фактически налог уплачен 07.11.2023г.;

- № от 25.08.2016г. об уплате транспортного налога за 2015г. в сумме 2961 рубль со сроком уплаты 01.12.2016г. (л.д. 47);

- № от 10.07.2017г. об уплате транспортного налога за 2016г. в сумме 2961 рубль со сроком уплаты 01.12.2017г. (л.д. 41).

Указанная задолженность взыскана судебным приказом №а-1025/2018 от 31.07.2018г., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 29.10.2018г. (л.д. 38-39), исполнительное производство окончено фактическим исполнением 12.07.2024г. (л.д. 37)

- № от 04.07.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2468 рублей со сроком уплаты 03.12.2018г. (л.д. 45).

Указанная задолженность взыскана судебным приказом № 26.10.2023г., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.09.2024г. (л.д. 19-20), исполнительное производство окончено фактическим исполнением 06.03.2025г. (л.д. 40).

- № от 01.08.2023г. об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 95 рублей, за 2021г. в сумме 105 рублей, за 2022г. в сумме 116 рублей, со сроком уплаты 01.12.2023г. (л.д. 46)

За неуплату налогов в установленные сроки налоговым органом начислены пени, в том числе:

- пени за период с 17.09.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10772 рубля 30 копеек: по транспортному налогу за 2014г. в размере 55 копеек, за 2015 год в размере 191 рубль 93 копейки, за 2016 год в размере 206 рублей 47 копеек, за 2017 год в размере 172 рубля 16 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 10179 рублей 15 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 63 копейки, за 2021г. в размере 7 рублей 32 копейки, за 2022г. в размере 8 рублей 09 копеек;

- пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10373 рубля 96 копеек: по транспортному налогу за 2015 год в размере 177 рублей 94 копейки, за 2016 год в размере 198 рублей 98 копеек, за 2017 год в размере 165 рублей 85 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2022г в размере 9809 рублей 95 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 38 копеек, за 2021г. в размере 7 рублей 06 копеек, за 2022г. в размере 7 рублей 80 копеек.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, признан математически верным (л.д. 17, 21-22).

Федеральным законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Отрицательное сальдо налогоплательщика образовалось 01.01.2023г. в сумме 15319 рублей 60 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу в размере 9360 рублей 23 копейки, за 2014г. – 970,23 руб. со сроком уплаты 01.10.2015г., за 2015 г. – 2961 руб. со сроком уплаты 01.12.2016г., за 2016г. – 2961 руб. со сроком уплаты 01.12.2017г., за 2017г. – 2468 руб. со сроком уплаты 03.12.2018г. ( л.д. 84-85);

- пени в размере 5959,27 руб.: в размере 2661,40 руб. за неуплату транспортного налога за 2014г. за период с 02.10.2015г. по 31.12.2022г.; в размере 1460,04 руб. за неуплату транспортного налога за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г.; в размере 1125,13 руб. за неуплату транспортного налога за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.; в размере 712,80 руб. за неуплату транспортного налога за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № по состоянию на 06.10.2015г., на уплату транспортного налога за 2014г. в размере 6381 руб. и пени в размере 1221,59 руб., со сроком исполнения до 18.11.2015г. (л.д. 26);

- № по состоянию на 22.12.2016г., на уплату транспортного налога за 2015г. в размере 2961 руб. и пени в размере 19,74 руб., со сроком исполнения до 22.02.2017г. (л.д. 26, оборот);

- № по состоянию на 20.12.2017г., на уплату транспортного налога за 2016г. в размере 2961 руб. и пени в размере 14,56 руб., со сроком исполнения до 13.02.2018г. (л.д. 27);

- № по состоянию на 30.01.2019г., на уплату транспортного налога за 2017г. в размере 2468 руб. и пени в размере 36,07 руб., со сроком исполнения до 26.03.2019г. (л.д. 27, оборот);

- № по состоянию на 23.07.2023г., на уплату транспортного налога в размере 8526,72руб. и пени в размере 6410,87 руб., со сроком исполнения до 11.09.2023г. (л.д. 28).

Требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, в связи с чем налоговым орган обратился в суд с соблюдением процедуры принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

20.02.2024г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024г. № (л.д. 29-30, 62-63) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 168751 рубль 21 копейка. 21.02.2024г. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности на сумму 168751 рубль 21 копейка (л.д. 64). Определением мирового судьи от 28.01.2025г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 49, оборот, 66-67).

26.06.2024г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.06.2024г. № (л.д. 31, 69) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10373 рубля 96 копеек. 09.07.2024г. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности на сумму 10373 рубля 96 копеек (л.д. 70). Определением мирового судьи от 30.01.2025г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 50, 71-72).

По данным налогового органа ФИО1 были произведены уплаты задолженности: по НДФЛ в размере 146046 (оплачен 12.12.2024г.); по транспортному налогу за 2015 в размере 2647,87 рублей – 12.12.2024г., за 2016г. в размере 2961 руб. – 12.12.2024г., за 2017г. в размере 2468 руб. – 12.12.2024г.; по земельному налогу за 2020г. в размере 95 рублей – 12.12.2024г., за 2021г. в размере 105 рубле – 12.12.2024г., за 2022г. в размере 116 руб. – 12.12.2024г.; пени в размере 930,45 руб. – 10.01.2025г., 5758,43 руб. – 05.02.2025г., 838,14 руб. – 21.02.2025г., 549,11 руб. – 03.03.2025г., 684,54 руб. – 03.04.2025г., 777,48 руб. – 07.05.2025г., 24,76 руб. – 10.05.2025г.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, 54-70 задолженность в размере 23200 рублей 26 копеек, в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1141 рубль;

- штраф за налоговое нарушение, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 913 рублей;

- пени за период с 17.09.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10772 рубля 30 копеек: по транспортному налогу за 2014г. в размере 55 копеек, за 2015 год в размере 191 рубль 93 копейки, за 2016 год в размере 206 рублей 47 копеек, за 2017 год в размере 172 рубля 16 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 10179 рублей 15 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 63 копейки, за 2021г. в размере 7 рублей 32 копейки, за 2022г. в размере 8 рублей 09 копеек;

- пени за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 10373 рубля 96 копеек: по транспортному налогу за 2015 год в размере 177 рублей 94 копейки, за 2016 год в размере 198 рублей 98 копеек, за 2017 год в размере 165 рублей 85 копеек; по налогу на доходы физических лиц за 2022г в размере 9809 рублей 95 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 38 копеек, за 2021г. в размере 7 рублей 06 копеек, за 2022г. в размере 7 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.

<...>