Решение № 2А-2383/2025 2А-2383/2025~М-1942/2025 М-1942/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-2383/2025

Мотивированное
решение изготовлено 26 августа 2025 года Дело № 2а-2383/2025

25RS0010-01-2025-003215-16

Решение

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,

при секретаре Балабкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 14 467,49 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год – 2411 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 05714000 – 660 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 05530000 – 3279 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год – 132 рубля; по пене – 7 985,49 рублей, которая подлежит взысканию.

Представитель административного истца, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждено почтовым уведомлением и телефонограммой, в которой ФИО1 просила о рассмотрении дела в её отсутствие и указала, что с иском не согласна, поскольку в феврале 2024 была в налоговой инспекции и оплатила все долги, но документов об оплате предоставить не может, т.к. ничего не сохранилось.

В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено без участия сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положение о земельном налоге в Находкинском городском округе утверждено Решением Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 N 540 (ред. от 30.10.2024).

В силу статей 399 и 400 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов, плательщиками которого являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К числу такого имущества относятся, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования здания, строения, сооружения, помещения (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям Госавтоинспекции на её имя зарегистрированы транспортные средства: «Тойота Королла», г/н №, «Тойота Калдина», г/н №.

Также административный ответчик ФИО1 на основании ст.ст. 388, 400 НК РФ и сведений Росреестра является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит следующее имущество:

земельные участки, кадастровые номера: №, расположенные по адресам: <.........>: <.........>; <.........>;

жилые дома и квартира, кадастровые номера: № расположенные по адресам: <.........>.

О необходимости уплаты налогов за 2023 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 18.07.2024 № 131545768 об уплате:

- транспортного налога в размере 2411 рублей, в том числе: 1046 рублей (т/с «Тойота Королла», г/н №), 1265 рублей (т/с «Тойота Калдина», г/н №);

- земельного налога в размере 132 рубля, в том числе: 53 рубля (№), 67 рублей (№), 8 рублей (№), 3 рубля (№), 1 рубль (№);

- налога на имущество в размере 3939 рублей, в том числе: 1588 рублей (№), 660 рублей (№), 631 рубль (№), 1060 рублей (№), со сроком уплаты налогов – не позднее 02.12.2024. Указанное налоговое уведомление, согласно приложенному к иску скриншоту, административным ответчиком получено 12.09.2024.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не оплатила указанные налоги за 2023 год, общая сумма задолженности составила 6482 рубля.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено требование № 6138 по состоянию на 05.03.2024 с предложением погасить задолженность до 09.04.2024 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 129090 рублей; пени в размере 19307,61 рублей.

Указанное требование, направленное в личный кабинет налогоплательщика, согласно приложенному к иску скриншоту, ФИО1 получено 06.03.2024.

Нового требования об уплате задолженности по налогам (транспортному, земельному и на имущество) за 2023 год ФИО1 не выставлялось, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 05.03.2024 № 6138 в установленный срок - до 09.04.2024, МИФНС России № 13 по Приморскому краю 27.10.2023 вынесла решение № 17593, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 05.03.2024 № 6138, в размере 120821,84 рубля.

18.02.2025 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) налоговым органом подано мировому судье судебного участка № 51 судебного района г. Находки заявление № 1048 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год на общую сумму 14467,49 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки 18.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-338/2025-51 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14467,49 рублей, в том числе: по налогам за 2023 год в размере 6482 рубля, пене в размере 7985,49 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района г. Находки от 28.02.2025 судебный приказ от 18.02.2025 № 2а-338/2025-51 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ранее налоговым органом в течение шести месяцев со дня исполнения требования от 05.03.2024 № 6138 (до 09.04.2024) осуществлено обращение в суд с заявлением от 05.08.2024 № 6622 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа на сумму 75855 рублей.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ административным истцом в данном случае соблюден.

Расчет недоимки по налогам за 2023 год, в том числе: по транспортному налогу в размере 2411 рублей; по налогу на имущество ОКТМО 05715000 в размере 660 рублей; по налогу на имущество ОКТМО 05530000 в размере 3279 рублей; по земельному налогу в размере 132 рубля, произведённый административным истцом, проверен судом и признан верным.

Доводы административного ответчика об оплате всех долгов по налогам в феврале 2024 являются несостоятельными, ввиду того, что расчет налогов за 2023 год, которые следовало оплатить до 02.12.2024, произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 18.07.2024 № 131545768, полученном ФИО1 12.09.2024, т.е. гораздо позже.

На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по указанным налогам за 2023 год не имеется.

В связи с чем, указанные суммы задолженности по налогам за 2023 год подлежат взысканию с административного ответчика.

По расчету административного истца у ФИО1 также имеется задолженность по пене в размере 7985,49 рублей за период с 06.08.2024 по 09.01.2025, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Период

начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Кол-во дней просрочки

Ставка Банка России, %

Ставка

расчета пени/делитель

Начислено

пени, руб.

06.08.2024 – 15.09.2024

-75855

41

18%

1/300

-1866,03

16.09.2024 – 27.10.2024

-75855

42

19%

1/300

-2017,74

28.10.2024 – 02.12.2024

-75855

36

21%

1/300

-1911,55

03.12.2024 – 09.01.2025

-82337

38

21%

1/300

-2190,17

Всего: -7 985,49 рублей.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Совокупная обязанность по налогам в размере 75855 рублей, на которую начислена пеня в размере 5795,32 рублей за период с 06.08.2024 по 02.12.2024 состоит из:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее – НДФЛ), в размере 75855 рублей, в том числе:

75855 рублей за 2023 год по сроку 15.07.2024 (начислено по декларации 3-НДФЛ), частично погашен 23.06.2025 в размере 3032,14 рубля, остаток составляет 72822,82 рубля, судебный приказ № 2а-3859/2024-51 от 09.09.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки, заявление о возбуждении исполнительного производства № 19457 от 23.06.2025 направлено в адрес ОСП по НГО.

Совокупная обязанность по налогам в размере 82337 рублей, на которую начислена пеня в размере 2190,17 рублей за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 состоит из:

- НДФЛ в размере 75855 рублей, в том числе:

75 855 рублей за 2023 год по сроку 15.07.2024 (начислено по декларации 3-НДФЛ), частично погашен 23.06.2025 в размере 3032,14 рубля, остаток составляет 72 822,82 рубля, судебный приказ № 2а-3859/2024-51 от 09.09.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки, заявление о возбуждении исполнительного производства № 19457 от 23.06.2025 направлено в адрес ОСП по НГО;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2411 рублей по сроку уплаты 02.12.2024, не погашен, включен в данное заявление;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3939 рублей (660 рублей ОКТМО 05714000, 3279 рублей ОКТМО 05530000) по сроку уплаты 02.12.2024, не погашен, включен в данное заявление;

- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 132 рубля по сроку уплаты 02.12.2024, не погашен, включен в данное заявление.

Учитывая, что задолженность по НДФЛ за 2023 год, взысканная с административного ответчика в судебном порядке, не погашена, а также что налоги (транспортный, земельный и налог на имущество) за 2023 год административным ответчиком ФИО1 не оплачены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Расчет и размер пени, произведенный административным истцом, проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пени в размере 7985,49 рублей, начисленная на указанную выше недоимку по налогам за 2023 год за период с 06.08.2024 по 09.01.2024, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, зарегистрированной и проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 14 467,49 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2 411 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 05714000 в размере 660 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 05530000 в размере 3 279 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 132 рубля;

- пени в размере 7 985,49 рублей.

А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Елистратова О.Б.