Решение № 2А-1451/2018 2А-25/2019 2А-25/2019(2А-1451/2018;)~М-1389/2018 М-1389/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-1451/2018

26RS0020-01-2018-002199-69

Дело № 2а – 25 / 2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 15 января 2019 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Шматченко Т.Ф.,

при секретаре судебного заседания Вейс А.В.,

с участием:

представителя административного истца <данные изъяты> – ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> обратилась в Кочубеевский районный суд с уточненным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> копейки и пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> копеек.

В обоснование требований представителем истца указано, что согласно поступивших из регистрирующего органа сведений, ФИО2 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> государственный номер А №, (в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- 27471 – 0000010-01, государственный номер № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году было направлено уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Поскольку налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, у него образовалась задолженность. Ему было направлено требование об уплате налога № с указанием суммы налога на транспорт по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, с предложением добровольно уплатить сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № срок погашения задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рубль и пени в сумме <данные изъяты> руб. установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Ни одно из требований налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем, инспекцией ФИО2 исчислен транспортный налог( с учетом перерасчета) за ДД.ММ.ГГГГ год: (27471 – 0000010-01, государственный номер №) в размере <данные изъяты> рубля, за 2014 год (<данные изъяты> государственный номер № №) в размере <данные изъяты> рублей.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению № и указан размер налоговых льгот. В налоговом уведомлении указано на необходимость уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО2 суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил. В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить суммы налога. В нарушение ст. 23 НК РФ обязанность об уплате налогов налогоплательщиком в полном объеме не исполнена. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, начислена пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Кочубеевского района по заявлению инспекции ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, который был ответчиком оспорен и ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рубль, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, а также отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, в удовлетворении иска просил отказать в связи с тем, что он является <данные изъяты> Никакого уведомления или требования об уплате задолженности по транспортному налогу он не получал, о существовании задолженности за 2014 год ему стало известно в 2018 году после получения судебного приказа мирового судьи, который он обжаловал. По уплате налога на транспорт он является льготником. Никогда в его пользовании не находилось одновременно несколько транспортных средств.

Выслушав пояснения сторон, исследовав представленные ими материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке илипропущенуказанный в таком требовании срокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Ставропольского края транспортный налог предусмотрен Законом Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» (в редакции отДД.ММ.ГГГГ №-кз).

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании представленных регистрирующими органами сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налоговым периодом согласно п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Однако при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

Как указал представитель административного истца в судебном заседании

ФИО2 обязан был уплатить транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ, однако суду представитель истца не представил доказательств направления ответчику налогового уведомления об уплате налога на транспорт за 2014 год.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом(таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортного средства

БМВ ХЗ, государственный номер <***>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности легковой автомобиль 27471 – 0000010-01, государственный номер №

Согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлена льгота при расчете налоговых обязательств в отношении объектов налогообложения.

Перерасчет по транспортному налогу указан в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и составляет (<данные изъяты> рубля срок добровольной уплаты указанной суммы указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Вместе с тем, представитель административного истца не представил суду доказательств направления административному ответчику налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год в установленные законом сроки.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на транспорт в сумме <данные изъяты> копейки и пени в сумме <данные изъяты> рублей с указанием о необходимости уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ было представлено в судебное заседание, срок уплаты налога указан- 01.10.2015г., сумма пени исчислена на ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного списка почтовых отправлений № усматривается, что ФИО2 было направлено заказное письмо, прослеживая его по номеру идентификатора видно, что оно было принято в отделении связи ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

Постановлением Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» – в пункте 20 разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 и п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п. 1ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Судам следует иметь в виду, что указанные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Положения статьи 48 НК РФ отдельно подчеркивают необходимость соблюдения дополнительных гарантий при осуществлении взыскания недоимки (пеней, штрафов) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-08/32732 отмечено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом следующих особенностей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи вышеуказанных заявлений о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом того, что сумма налогов и пени превысила <данные изъяты> рублей на момент направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по истечении 6 месяцев с даты, когда сумма налога превысила <данные изъяты> рублей, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу, было принято мировым судьей судебного участка

№ <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, уже с пропуском шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, что должно было явиться основанием для отказа в выдаче судебного приказа, поскольку мировой судья должен был самостоятельно применить указанный срок.

В силу требований ч. 2 ст. 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом на момент рассмотрения дела ходатайств о восстановлении срока не заявлено.

Причины, препятствующие административному истцу, обратиться в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций к ФИО2 в сроки, установленные законом, истцом не приведены, соответствующие доказательства, а также ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не приложены и не заявлены.

С учетом установленных обстоятельств и представленных сторонами доказательств, а также учитывая, что истцом не заявлено ходатайство и, не указаны уважительные причины пропуска срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что данный срок пропущен административным истцом без уважительных причин.

В силу ч. 5 ст.180 КАС РФ, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований овзысканиис гражданина задолженности по налогам и сборам.

При изложенных обстоятельствах, в связи с пропуском срока для принудительного взыскания недоимки и отсутствием оснований для его восстановления, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска административного истца <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика ФИО2 обязательных платежей и санкций в полном объеме, без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени в сумме <данные изъяты> рублей за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налогов или после его уплаты в полном объеме.

Отмена мировым судьей приказа о взыскании налога также не может быть признана уважительной причиной пропуска срока подачи искового заявления, поскольку обращение к мировому судье последовало за пределами срока, установленного для реализации механизма принудительного взыскания налога.

Что касается ссылки представителя истца на приведенные выше иные налоговые уведомления и требования, суд признает их несостоятельными, поскольку действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности направления налогоплательщикам повторных налоговых уведомлений и требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления <данные изъяты> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Кочубеевского районного суда Т.Ф. Шматченко