Решение № 2А-1768/2024 2А-1768/2024~М-1471/2024 М-1471/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-1768/2024

Дело № 2а-1768/2024

УИД: 91RS0009-01-2024-002715-97


РЕШЕНИЕ

Имением Российской Федерации

24 июля 2024 года

Судья Евпаторийского городского суда Республики Крым Лобанова Г. Б.,

рассмотрев в упрощённом порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес> (ФИО1, административный ответчик).

В связи, с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (Требование №) в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС (7 748 896,63 руб.).

Согласно Требованию №, за административным ответчиком числится:

- 3 700 600 руб. - недоимка по НДС;

- 2 688 676,01 руб. - недоимка по НДФЛ ст. 227 НК РФ;

- 134 506 руб. - штрафы по НДФЛ ст. 227 НК РФ;

1 225 114,62 руб. - задолженность по пеням, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате указанных сумм возникла в связи с неисполнением ФИО1 Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 29.12.2021г. (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Евпаторийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (с учётом, Апелляционного определения Верховного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по указанному делу) административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 доначисленных Решением № от 29.12.2021г. сумм налогов, пеней, штрафов удовлетворено частично, в следующих размерах:

- 3 712 193 руб. - недоимка по НДС за 1-4 <адрес>, 1-2 <адрес>., задолженность по пеням в сумме 736 867,57 руб.;

- 2 507147 - недоимка по НДФЛ ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2018 г., задолженность по пеням в сумме 452 479,19 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 125 357 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ в сумме 2600 руб.

Решением Евпаторийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворено в полном объёме административное исковое заявление Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленной по состоянию в размере 236 244,06 руб.

Требование № необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № оставлено административным ответчиком без исполнения, в связи с чем, Инспекция, в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности перед бюджетом по Требованию № (в части сумм задолженности, не охваченной мерами взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления): в размере 720 084 руб. ( в том числе, задолженность по пеням в размере 503 172 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, задолженности по требованию №.

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, не исполнено;

- после формирования заявления на вынесение судебного приказа по основаниям неисполнения указанного требования, сумма задолженности увеличилась более чем на 10 000 руб. (увеличение задолженности по пене с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 14 207,03 руб.).

Указанные обстоятельства послужили основанием для взыскания задолженности (задолженности по пене в размере на 14 207,03 руб., начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ

ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица в размере задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС (за исключением сумм задолженности в отношении которой налоговым органом ранее были приняты меры взыскания предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса), по состоянию на дату формирования заявления, в общей сумме 14 207,03 руб. - задолженность по пеням начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло: 8 196 084,06руб., в том числе 1 504 490,31 руб. - задолженность по пеням.

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания: 1 490 283,28 руб.

Расчёт пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа:

1 504 490,31 руб. (сальдо по пеням по состоянию на 23.10.2023г.) - 1 490 283,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания: указанные выше дело № = 14 207,03 руб.

С указанным заявлением Инспекция обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

По состоянию на дату формирования настоящего административного заявления, задолженность ФИО1 по отменённому судебному приказу № составляет в общем размере 14 207,03 руб. - задолженность по пеням начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, просит суд:

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ р., место рождения: <адрес>, Украинской ССР, паспорт: <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ФМС, зарегистрирован и проживает по адресу 297412, Россия, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 14 207,03 руб. (четырнадцать тысяч двести семь рублей три копейки) - задолженность по пеням, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; с перечислением денежных средств на единый налоговый счёт по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): №

Корреспондентский счёт: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России) (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя №; КПП получателя №

Счёт получателя: №

КБК: №; УИН: №

Сумма: 14 207,03 руб.

Суд считает возможным рассмотреть дело в упрощенном порядке в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Суд, изучив в порядке ст. 164 КАС РФ материалы административного дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим правовым основаниям.

Из положений ч. 3 ст. 291 КАС РФ следует, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также, пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечёт не исполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, на которых в Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если, иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

По смыслу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из положений абз.1 п. 4 указанной статьи Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Как указано в положениях п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признаётся общая сумма недоимок, а также, не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

На основании абзаца 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из положений п. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае, неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ и Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/10713 «О начислении пени на суммы доначисленных налогов по результатам налоговой проверки», пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днём установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 1 п.1 указанной статьи).

В случае, изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из пп.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

В связи, с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (Требование №) в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС (7 748 896,63 руб.).

Согласно, Требованию №, за административным ответчиком числится:

- 3 700 600 руб. - недоимка по НДС;

- 2 688 676,01 руб. - недоимка по НДФЛ ст. 227 НК РФ;

- 134 506 руб. - штрафы по НДФЛ ст. 227 НК РФ;

- 1 225 114,62 руб. - задолженность по пеням, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате указанных сумм возникла в связи с неисполнением ФИО1 Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Евпаторийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (с учётом, Апелляционного определения Верховного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по указанному делу) административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 доначисленных Решением № от ДД.ММ.ГГГГ сумм налогов, пеней, штрафов удовлетворено частично, в следующих размерах:

- 3 712 193 руб. - недоимка по НДС за 1-4 кв. 2018, 1-2 кв. 2019 г., задолженность по пеням в сумме 736 867,57руб.;

- 2 507147 - недоимка по НДФЛ ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2018 г., задолженность по пеням в сумме 452 479,19 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 125 357руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в сумме 2600 руб.

Решением Евпаторийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворено в полном объёме административное исковое заявление Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленной по состоянию в размере 236 244,06 руб.

Требование № необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № оставлено административным ответчиком без исполнения, в связи с чем, Инспекция, в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности перед бюджетом по Требованию № (в части сумм задолженности, не охваченной мерами взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления): в размере 720 084 руб. (в том числе, задолженность по пеням в размере 503 172 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №.

Определением мирового судьи Судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

По смыслу абз. 1 п.3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: - Требование № от 22.06.2023г., по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, не исполнено;

- после, формирования заявления на вынесение судебного приказа по основаниям неисполнения указанного требования, сумма задолженности увеличилась более чем на 10 000 руб. (увеличение задолженности по пене с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 14 207,03 руб.).

Указанные обстоятельства послужили основанием для взыскания задолженности (задолженности по пене в размере на 14 207,03 руб., начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в порядке, предусмотренном пп.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица в размере задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС (за исключением сумм задолженности в отношении которой налоговым органом ранее были приняты меры взыскания предусмотренные ст.48 Налогового кодекса РФ, по состоянию на дату формирования заявления, в общей сумме 14 207,03 руб. - задолженность по пеням начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло: 8 196 084,06руб., в том числе 1 504 490,31 руб. - задолженность по пеням.

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания: 1 490 283,28 руб.

Расчёт пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа:

1 504 490,31 руб. (сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) - 1 490283,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания: указанные выше дело №) = 14 207,03 руб.

С указанным заявлением Инспекция обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи Судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

По состоянию на дату формирования настоящего административного заявления, задолженность ФИО1 по отменённому судебному приказу № составляет в общем размере 14 207,03 руб. - задолженность по пеням начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ р., место рождения: <адрес>, Украинской ССР, паспорт: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ФМС, зарегистрированного и проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 14 207,03 руб. (Четырнадцать тысяч двести семь рублей три копейки) - задолженность по пеням, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; с перечислением денежных средств на единый налоговый счёт.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья подпись Г. Б. Лобанова