Решение № 2А-208/2024 2А-208/2024~М-192/2024 М-192/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-208/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-208/2024

пгт Санчурск 18 октября 2024 года

Санчурский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Швецовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Долгушевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 9 800,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Россреестра по <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежит два объекта недвижимого имущества с кадастровыми номерами 43:28:000000:287 и 43:28:000000:262. Налоговым органом административном ответчику был начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 35 797,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 года в сумме 15 554,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в сумме 15 554,00 сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог ответчиком за 2019, 2021-2022 годы не уплачен до настоящего времени.

Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 10 582,98 руб. за период:

Транспортный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 107,62 руб. на недоимку за 2021.

Налог на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 116,66 руб. на недоимку за 2021, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268,48 на недоимку за 2019.

Сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10090,22 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 91 055,00 руб. (66 905,00 руб. имущество 2019,2021-2022 гг.; 24 150,00 руб. – транспортный налог 2021-2022 гг.)

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 101637,98 руб., из них: 24 150,00 руб. - транспортный налог за 2021-2022; 66 905,00 руб. – налог на имущество за 2019,2021-2022, 10 582,98 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки.

Административный истец – УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, просили рассмотреть в свое отсутствие. В отзыве на возражения ответчика указали, что в соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

- за 2019 год в сумме 47 730,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В 2022 году налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год, сумма налога составила 35 797,00 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере 35 797,00 руб. не уплачена до настоящего времени.

- за 2021 год в сумме 15 554,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени.

- за 2022 год в сумме 15 554,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени.

ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности, так же он отменял судебный приказ, соответственно был в курсе о наличии задолженности, но никаких мер с его стороны предпринято не было.

Административный ответчик уклоняется от исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания, задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах») - 01.01.2023+3 мес. (ДД.ММ.ГГГГ)+ 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ - крайний срок направления требования.

Требование № было сформировано ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки. Срок исполнения требования № -ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.З ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, на которую ранее не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей - 28.11.2023+ 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ - крайний срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа.

Таким образом, обращение в суд за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ произошло в установленные законом сроки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, показал, что сроки уплаты налога на имущество пропущены им не намеренно, а ввиду несогласия с уплатой налога за 2019 год. В отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Как указало УФНС в исковом заявлении, ввиду перехода на единый налоговый счет (ЕНС) он не может оплатить налоги, с которыми он согласен, так как внесенная сумма немедленно спишется в счет самой ранней задолженности, то есть за 2019 год.

Также не согласен с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, согласно которого начислен налог.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного, месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Россреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит два объекта недвижимого имущества с кадастровыми номерами 43:28:000000:287 и 43:28:000000:262.

Налоговым органом административном ответчику был начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 35 797,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 года в сумме 15 554,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 в сумме 15 554,00 сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог ответчиком за 2019, 2021-2022 годы не уплачен до настоящего времени.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям ГИБДД административному ответчику принадлежат транспортные средства: КАМАЗ 5320 (государственный регистрационный знак <***>) и ВАЗ-21150 (государственный регистрационный знак <***>).

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 9 800,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 10 582,98 руб. за период:

Транспортный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 107,62 руб. на недоимку за 2021.

Налог на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 116,66 руб. на недоимку за 2021, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268,48 на недоимку за 2019.

Сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10090,22 руб. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 91 055,00 руб. (66 905,00 руб. имущество 2019,2021-2022 гг.; 24 150,00 руб. – транспортный налог 2021-2022 гг.)

Суммы транспортного налога и налога на имущество и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 101 637,98 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> на основании заявления ИФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санчурского судебного района <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-190/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом и штрих-кодом. Таким образом, административным истцом административное исковое заявление подано в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный исковое заявление подано с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Санчурский муниципальный округ кировской области» в размере 3 232,76 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области - удовлетворить.

взыскать c административного ответчика ФИО1, ИНН <***> за счет его имущества в доход государства сумму в размере 101 637,98 руб., из них:

- 24150,00 руб. – транспортный налог за 2021-2022,

- 66905,00 руб. – налог на имущество за 2019,2021-2022,

- 10582,98 – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательном и налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Санчурский муниципальный округ Кировской области в размере 3 232,76 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Санчурский районный суд Кировской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Швецова Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2024 года.