Решение № 2А-1367/2021 2А-1367/2021~М-330/2021 А-1367/2021 М-330/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-1367/2021

Дело №а-1367/21

26RS0№-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2021 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Степановой Е.В.,

при секретаре Дзалаеве А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган, Административный истец) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик, Административный ответчик), ИНН <***>, адрес постоянного места жительства: 355028, <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 07 10 №, выдан дата отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 260-005.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> дата вынесено определение об отмене судебного приказа от дата №а-966/32-537/19, которым с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № по <адрес> была взыскана задолженность в общем размере 8068.78 руб. по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 1000.00 руб. (штраф), налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 3274.00 руб. (налог), транспортного налога с физических лиц -3742.00 руб. (налог), 52.78 руб. (пеня).

Административный ответчик, являясь плательщиком НДФЛ, представил дата в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по указанному налогу за налоговый период 2016 года.

В соответствии со ст. 88 НК РФ на основании указанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка, в результате проведения которой установлен факт несвоевременного представления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2016 года, подлежащей представлению не позднее дата и соответственно выявлен факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119НКРФ.

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от дата ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременно представлении налоговой декларации по НДФЛ с назначением налогового штрафа в размере 1000 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата направлено ФИО1 дата заказным письмом и соответственно считается полученным дата. В этой связи указанное решение вступило в законную силу дата.

Направленное налоговым органом в отношении административного ответчика требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов от дата № в указанный срок до дата с суммой штрафа в размере 1000 рублей не исполнено ФИО1

Согласно налоговому уведомлению № от дата налогоплательщику произведено начисление сумм транспортного налога с физических лиц по транспортному средству: автомобиль ХЕНДАИ СОНАТА, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) - 137.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 1 месяцев владения за 2015 г. в размере - 171.00 руб.; автомобиль КИА СПЕКТРА, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) - 102.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 12 месяцев владения за 2017 г. в размере - 1530.00 руб.; автомобиль ХЕНДАЙ СОНАТА, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) - 150.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 9 месяцев владения за 2017 г. в размере - 1688.00 руб., автомобиль ШЕВРОЛЕ КРУЗ, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) -141.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 2 месяцев владения за 2017 г. в размере - 353.00 руб. (срок уплаты дата).

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В связи с чем, налогоплательщику в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ произведено начисление сумм пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 2.42 руб. за 2015 год с дата по дата, 50.36 руб. за 2017 год с дата по дата.

Как отмечалось выше, административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования от дата №, от дата №, от дата № об исполнении обязанности по уплате налогового штрафа, об уплате указанной выше задолженности по налогам, пеням которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от дата. Определение об отмене судебного приказа от дата получено административным истцом дата.

На основании изложенного административный истец просит суд:

1. взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3949.33 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе, по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 1000.00 руб. (штраф), транспортного налога с физических лиц - 171.00 руб. (налог), 2.42 руб. (пеня) за 2015 г., 2 725.55 руб. (налог), 50.36 руб. (пеня) за 2017 год,

2. рассмотреть требования по настоящему административному исковому заявлению в порядке упрощенного производства, в соответствии с КАС РФ,

3. судебные расходы, связанные с рассмотрением требований по настоящему административному исковому заявлению возложить на административного ответчика.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом не явились, однако их явка не признана судом обязательной в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствии.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган, Административный истец) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик, Административный ответчик), ИНН <***>, адрес постоянного места жительства: 355028, <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 07 10 №, выдан дата отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 260-005.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> дата вынесено определение об отмене судебного приказа от дата №а-966/32-537/19, которым с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № по <адрес> была взыскана задолженность в общем размере 8068.78 руб. по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 1000.00 руб. (штраф), налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 3274.00 руб. (налог), транспортного налога с физических лиц -3742.00 руб. (налог), 52.78 руб. (пеня).

В настоящее время обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исполнена налогоплательщиком в полном объеме, обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц частично исполнена в части налога, сумма к взысканию 2896.55 рублей (налог).

Однако обязанность по уплате указанных выше сумм налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, транспортного налога с физических лиц административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 НК РФ).

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц подлежит представлению в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в силу ст. 216 НК РФ по НДФЛ признается календарным годом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик, являясь плательщиком НДФЛ, представил дата в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по указанному налогу за налоговый период 2016 года.

В соответствии со ст. 88 НК РФ на основании указанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка, в результате проведения которой установлен факт несвоевременного представления ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2016 года, подлежащей представлению не позднее дата и соответственно выявлен факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119НКРФ.

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от дата ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременно представлении налоговой декларации по НДФЛ с назначением налогового штрафа в размере 1000 рублей.

В соответствии с положениями п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата направлено ФИО1 дата заказным письмом и соответственно считается полученным дата. В этой связи указанное решение вступило в законную силу дата.

В силу п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

При этом п. 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа, используемого налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Направленное налоговым органом в отношении административного ответчика требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов от дата № в указанный срок до дата с суммой штрафа в размере 1000 рублей не исполнено ФИО1

Согласно п. 6, 8 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогового штрафа, предусмотренных НК РФ.

Из содержания положений ст. 38, 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ следует, что объектами обложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются факт регистрации физическим лицом транспортного средства либо соответственно наличия в собственности физического лица земельного участка или объекта недвижимости.

В силу норм ст. 360, 405, 393 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Согласно положениям ст. 52, 362, 396, 408 НК РФ обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ)

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от дата налогоплательщику произведено начисление сумм транспортного налога с физических лиц по транспортному средству: автомобиль ХЕНДАИ СОНАТА, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) - 137.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 1 месяцев владения за 2015 г. в размере - 171.00 руб.; автомобиль КИА СПЕКТРА, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) - 102.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 12 месяцев владения за 2017 г. в размере - 1530.00 руб.; автомобиль ХЕНДАЙ СОНАТА, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) - 150.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 9 месяцев владения за 2017 г. в размере - 1688.00 руб., автомобиль ШЕВРОЛЕ КРУЗ, государственный номер <***>, налоговая база (лошадиные силы) -141.00, налоговая ставка 15.00, исходя из 2 месяцев владения за 2017 г. в размере - 353.00 руб. (срок уплаты дата).

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В связи с чем, налогоплательщику в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ произведено начисление сумм пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 2.42 руб. за 2015 год с дата по дата, 50.36 руб. за 2017 год с дата по дата.

В силу п. 1, 2, 8 ст. 69, 70 НК РФ при наличии налогоплательщика недоимки по уплате налогов (страховых взносов), соответствующих пеней и налоговых штрафов, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ему направляется требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пеней и налоговых санкций, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Однако, в случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2. ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из положений ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование государственного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как было установлено судом выше, административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования от дата №, от дата №, от дата № об исполнении обязанности по уплате налогового штрафа, об уплате указанной выше задолженности по налогам, пеням которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от дата. Определение об отмене судебного приказа от дата получено административным истцом дата.

С учетом изложенного, а также отсутствия доказательств, подтверждающих факт оплаты административным ответчиком начисленных налогов и пеней, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3949.33 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе, по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 1000.00 руб. (штраф), транспортного налога с физических лиц - 171.00 руб. (налог), 2.42 руб. (пеня) за 2015 г., 2 725.55 руб. (налог), 50.36 руб. (пеня) за 2017 год

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3949.33 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе, по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 1000.00 руб. (штраф), транспортного налога с физических лиц - 171.00 руб. (налог), 2.42 руб. (пеня) за 2015 г., 2 725.55 руб. (налог), 50.36 руб. (пеня) за 2017 год.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова