Решение № 2А-263/2017 2А-6/2018 2А-6/2018 (2А-263/2017;) ~ М-278/2017 М-278/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 2А-263/2017

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2018 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего Демина А.Н., при секретаре Архиповой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС РФ №5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности имущество и земельные участки, которые являются объектами налогообложения:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 1395 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый №, площадью 18175 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, кадастровый №, площадью 535,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (склад), кадастровый №, площадью 204,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание (склад), кадастровый №, площадью 389 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством было направлено почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты за 2015 год налога на имущество, а также земельного налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 19.12.2016 № 4029. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки за несвоевременную уплату налога начисляется пеня. В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 за 2015 год недоимку по: налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, принимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налог в размере 18791 руб., пеня в размере 106,48 руб. (за период с 02.12.2016 года по 18.12.2016 года); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений налог в размере 4974 руб., пеня в размере 28, 19 руб. (за период с 02.12.2016 года по 18.12.2016 года), итого к взысканию 23899,67 руб..

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, пояснив при этом, что налоговое уведомления об уплате налога на имущество и земельного налога он не получал, поэтому о начислении вышеуказанных налогов ему ничего не было известно. Кроме этого кадастровая стоимость принадлежащих ему на праве собственности объектов налогообложения завышена и у него не было возможности оспорить указанную кадастровую стоимость. Также он является главой крестьянско-фермерского хозяйства, а в 2015 году получал пенсию по инвалидности и был освобожден от уплаты налогов.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, переходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно, установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе-налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1)жилой дом; 2)жилое помещение (квартира, комната); 3)гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований(законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области шестого созыва от 27.11.2014 года №13 на территории рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области установлен налог на имущество физических лиц. Также установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах, в частности подпунктом 3 пункта 2 данного решения предусмотрена ставка налога в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области шестого созыва от 13.102006 года №150-24/3 на территории поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области введен земельный налог, а также порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области. Абзацем 6 пункта 2 данного решения установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1,5 % в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства (в ред. Решения Комитета местного самоуправления р.п. Сосновоборск Сосновоборского района от 14.11.2013 года № 417).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате пени за нарушение сроков по уплате налога.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ №5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика, являлся главой крестьянско-фермерского хозяйства с 25.07.2007 года по 09.01.2017 года. В собственности административного ответчика ФИО1 в 2015 году имелось следующее недвижимое имущество:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 1395 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 328564,35 рубля;

- земельный участок, кадастровый №, площадью 18175 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью15267 рублей;

- здание, кадастровый №, площадью 535,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 7804583, 33 рубля;

- здание (склад), кадастровый №, площадью 204,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 5044283,45 рублей;

- здание (склад) кадастровый №, площадью 389 кв.м., находящимся по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 9604631,73 рубля.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов за 2015 год, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога (земельный налог за два объекта налогообложения 4974 рубля, налог на имущество физических лиц за три объекта налогообложения 18791 рубль), подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу пени в размере 28,19 рублей, по налогу на имущество физических лиц пени в размере 106, 48 рублей) от ДД.ММ.ГГГГ №, которое им не было исполнено.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и является обоснованным, а поэтому взят судом за основу при принятии решения.

Направление административным истцом налогового уведомления, требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Из чего следует, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме и с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 18897, 48 рублей, а также задолженность по земельному налогу в размере 5002, 19 рубля, итого к взысканию: 23899, 67 рублей.

Ссылка ФИО1 на имеющие у него налоговые льготы по налогу на имущество физических лица в связи с тем, что он 2015 году являлся пенсионером по инвалидности, а также в налогооблагаемый период он является главой крестьянско-фермерского хозяйства и занимался реализацией сельскохозяйственной продукцией, уплачивал сельскохозяйственный налог, а поэтому он освобождается от уплаты налога на имущество не обоснована Законом и опровергается материалами дела.

Согласно пункта 6 статьи 407 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, предоставляет заявление о предоставление льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В соответствии подпункта 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговые льготу имеют следующие категории налогоплательщиков - физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 об имеющихся у него льготах в налоговый орган не заявлял, а площадь каждого нежилого здания, находящегося у него в собственности, превышают 50 кв.м. и не подпадают под льготное налогообложение.

Административный ответчик в период с 25.07.2007 года по 09.01.2017 года являлся главой крестьянско-фермерского хозяйства и в соответствии с налоговым законодательством выбрал в 2015 год одну из форм налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога. Однако декларация по ЕСХН за 2015 года им представлена с нулевым показателем доходов и расходов.

Согласно подпункта 4 пункта 3 статьи 346.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц(в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога уплаченного с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренными пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности(в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Нормами статьи 346.2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога являются организации и предприниматели в общем доходе, которых от реализации товара (работ, услуг), осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных в настоящем пункте услуг должна составлять не менее 70 процентов.

Нормами статьи 346.3 НК РФ предписано, что если по итогам налогового периода (одного календарного года) налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1,5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям. Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Из смысла толкования приведенных норм Закона следует, что в связи с отсутствием в 2015 году деятельности КФХ ФИО1 по реализации товара (работ, услуг), льгота по освобождению его от уплаты налога на имущество физических лиц утрачивает силу и данный налог он должен оплачивать на общих основаниях.

Доводы административного ответчика о не вручении ему налогового уведомления № 77203735 от 13.09.2016 года и требования об уплате налогов №4029 голословны, так как согласно отчетов об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами за: № 60764203973548 налоговое уведомление получено им 03.10.2016 года; № 60385606363134 требование об уплате налогов получено им 20.01.2017 года.

Также суд считает несостоятельным, довод ФИО1 о завышенной кадастровой стоимости, находящихся у него в собственности объектов налогообложения, так как в 2015 года налогообложение имущественных налогов исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, а у административного ответчика имелось право по оспариванию результатов определения кадастровой стоимости в судебном порядке, в порядке главы 25 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст. 333.36. Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 916,99 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность по: налогу на имущество физических лиц в размере 18791 рубль, пени в размере 106,48 рублей; земельному налогу с физических лиц в размере 4974 рубля, пени 28, 19 рублей, итого к взысканию 23899, 67 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в размере 916,99 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 06.02.2018 года.

Председательствующий А.Н. Демин