Решение № 2А-180/2026 2А-180/2026(2А-3381/2025;)~М-3062/2025 2А-3381/2025 М-3062/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-180/2026

Дело № 2а-180/2026

УИД 26RS0035-01-2025-005904-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 января 2026 года

Шпаковский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Степанова Б.Б., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Шпаковский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> проживающий по адресу: 356240, Россия, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №. Транспортный налог с физических лиц. Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодек должник имеет в собственности транспортные средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Моде. ФАВ БЕСТУРН PH В-50, VIN: №, Дата выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный налог с физических лиц. Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: 356243, <адрес>, кадастровый №, Площадь: 250, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, адрес: 356240, <адрес>, кадастровый №, Площадь: 533, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Имущественный налог. Квартиры, адрес: 356243, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 66 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО1 - реализовал в 2023 году объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения. Кадастровая стоимость квартиры (кадастровый №) с учетом понижающего коэффициента 0,7 составит 978 539,10 рублей (1 397 913,00рублей * 0,7). Кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) с учетом понижающего коэффициента 0,7 составит 182 343,00 рублей (260490,00 рублей * 0,7). Доход, полученный ФИО1 в 2023 году от продажи объектов недвижим имущества составил 2 450 000,00 рублей (согласно договора купли-продажи неотделимых улучшений от ДД.ММ.ГГГГ). Камеральной налоговой проверкой установлено, что в соответствии с данными налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма №-НДФЛ) за 2023 год (peг. № от ДД.ММ.ГГГГ), представленной ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому, краю отражен доход, полученный от продажи объекта недвижимости в сумме 2 450 000,00 рублей. В представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма №-НДФЛ) за 2023 год отражен доход: код вида дохода 18 (доходы, полученные от продажи квартиры и земельного участка) по строке 010 раздела 2 в размере 2 450 000,00 руб., по строке 040 раздела 2 в размере 2 450 000,00 руб. отражена сумма налоговых вычетов в связи, с чем налоговая база для исчисления налога составила 0,00 руб. (строка 060 раздела 2) и сумма налога к уплате составила - 0,00 рублей. Общая сумма налоговых вычетов составила 2 450 000,00 рублей. Она состоит из: 1 550 000,00 рублей, отраженных в 6 разделе налоговой декларации по строке 08.020 «сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества». Представлен договор купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ; 900 000,00 рублей, отраженных в разделе 7 налоговой декларации по строке 07.150 «сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный период». Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 650 000,00 рублей. Вместе с декларацией ФИО1 представлены копии документов, в том числе: копия договора купли - продажи недвижимости б/н от ДД.ММ.ГГГГ, где «покупателем» является ФИО2 - мать ФИО1. Расходы, понесенные ФИО2 (наследодателем), составили 1550000,00 рублей. На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Таким образом, включение в имущественный вычет расходов на оплату" стоимости жилья за третьих лиц не допускается. Объект недвижимости - Квартира с кадастровым номером 26:11:020236:314 не подлежит отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма ЗНДФЛ) за 2023 год. В ходе камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 в порядке пункта 3 статьи 1 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представление пояснений. В ответ на данное требование какие-либо пояснения от налогоплательщика поступали. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговс декларации (Форма №-НДФЛ) за 2023 год должен быть отражен доход (код вида дохода 18) строке 010 раздела 2 в размере 2 450 000,00руб., по строке 040 раздела 2 сумма налоговых вычетов- 1 550 000,00 руб. в связи, с чем налоговая база для исчисления налога составит 900 000,00 руб. сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по строке 02.150 составит 117000,00 рубле Расчет суммы налога, отраженной в декларации, составит: (2 450 000,00 руб. - 1 550 000.00 руб.) х 13% = 117 000,00 рублей. Учитывая вышеизложенное, камеральной налоговой проверкой установлено, налогоплательщик ФИО1 в нарушение ст. 210, 220, 228 НК РФ при исчислении налога доходы физических лиц, за отчетный период 2022 год, занизил налоговую базу и тем самым занизил сумму налога подлежащего уплате в бюджет в размере 117000,00 рублей. Деяние ФИО1 содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 122 Кодекса. Таким образом, сумма штрафных санкций по статье 122 Кодекса, без учета отягчающих либо смягчающих ответственность обстоятельств, составит: 117000,00 руб. х 20% = 23400,00 рублей. Налоговый орган учел следующие обстоятельства смягчающие ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания. Таким образом, в отношении ФИО1 размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза составит 11700,00 рублей (23400.00/2). На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере -11 700 руб. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 20 226 руб. 12 коп., в том числе, налог - 8 526.12 руб., штраф - 11 700 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 439 руб. 49 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых Платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. У административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ образовано отрицательное сальдо ЕНС в размере 5439,49 руб., сумма менее 10 000 руб., связи с чем, право на обращение в суд в течение шести месяцев после истечения срока по требованию у налогового органа отсутствовало. При этом, отрицательное сальдо ЕНС, не обеспеченное мерами взыскания, превысило 10 000,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ (начисление НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания не позднее на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей. Инспекцией, в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа №. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании изложенного просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 20 226.12 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 1 551 руб. за 2023 год; налог размере - 1 551 руб. за 2022 год.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 1 461 руб. за 2023 год; налог в размере - 2 923 руб. за 2022 год.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 437 руб. за 2023 год; налог в размере - 603. 12 руб. за 2022 год.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами г соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) штраф - 11 700 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, сведений о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> проживающий по адресу: 356240, Россия, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подано в Шпаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании налогов и пени предъявлено налоговым органом, в установленный срок.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником транспортных средств: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Моде. ФАВ БЕСТУPH В-50, VIN: №, Дата выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00., в связи, с чем был исчислен транспортный налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки: Земельный участок, адрес: 356243, <адрес>, кадастровый №, Площадь: 250, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, адрес: 356240, <адрес>, кадастровый №, Площадь: 533, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество. При этом согласно чт. 402 НК РФ, в зависимости от объекта налогообложения, налоговая база определяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости имущества.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 1 и 3 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик имеет в собственности имущество: Квартиры, адрес: 356243, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 66 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, а соответственно является плательщиком имущественного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы, по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьями 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

С учетом положений пункта 1 статьи 229 Кодекса, физические лица, получившие доходы продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастров учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных среде обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижим имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или е территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностным лицами).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО1 - реализовал в 2023 году объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Кадастровая стоимость квартиры (кадастровый №) с учетом понижающего коэффициента 0,7 составит 978 539,10 рублей (1 397 913,00рублей * 0,7).

Кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) с учетом понижающего коэффициента 0,7 составит 182 343,00 рублей (260490,00 рублей * 0,7).

Доход, полученный ФИО1 в 2023 году от продажи объектов недвижимого имущества составил 2 450 000,00 рублей (согласно договора купли-продажи неотделимых улучшений от ДД.ММ.ГГГГ).

Камеральной налоговой проверкой установлено, что в соответствии с данными налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма №-НДФЛ) за 2023 год (peг. № от ДД.ММ.ГГГГ), представленной ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому, краю отражен доход, полученный от продажи объекта недвижимости в сумме 2 450 000,00 рублей. В представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма №-НДФЛ) за 2023 год отражен доход:

- код вида дохода 18 (доходы, полученные от продажи квартиры и земельного участка) по строке 010 раздела 2 в размере 2 450 000,00 руб., по строке 040 раздела 2 в размере 2 450 000,00 руб. отражена сумма налоговых вычетов в связи, с чем налоговая база для исчисления налога составила 0,00 руб. (строка 060 раздела 2) и сумма налога к уплате составила - 0,00 рублей.

Общая сумма налоговых вычетов составила 2 450 000,00 рублей. Она состоит из:

- 1 550 000,00 рублей, отраженных в 6 разделе налоговой декларации по строке 08.020 «сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества». Представлен договор купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ;

- 900 000,00 рублей, отраженных в разделе 7 налоговой декларации по строке 07.150 «сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный период».

Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 650 000,00 рублей.

Вместе с декларацией ФИО1 представлены копии документов, в том числе: копия договора купли - продажи недвижимости б/н от ДД.ММ.ГГГГ, где «покупателем» является ФИО2 - мать ФИО1.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 данной статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования налог не взимался (пп.18 и 18.1 ст.217 НК РФ), то учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем в целях налогообложения.

Расходы, понесенные ФИО2 (наследодателем), составили 1550000,00 рублей.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Таким образом, включение в имущественный вычет расходов на оплату стоимости жилья за третьих лиц не допускается. Объект недвижимости - Квартира с кадастровым номером 26:11:020236:314 не подлежит отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.

В ходе камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 в порядке пункта 3 статьи 1 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представление пояснений. В ответ на данное требование какие-либо пояснения от налогоплательщика поступали.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации (Форма №-НДФЛ) за 2023 год должен быть отражен доход (код вида дохода 18) строке 010 раздела 2 в размере 2 450 000,00руб., по строке 040 раздела 2 сумма налоговых вычетов - 1 550 000,00 руб. в связи, с чем налоговая база для исчисления налога составит 900 000,00 руб. сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по строке 02.150 составит 117000,00 рублей. Расчет суммы налога, отраженной в декларации, составит: (2 450 000,00 руб. - 1 550 000.00 руб.) х 13% = 117 000,00 рублей.

Учитывая вышеизложенное, камеральной налоговой проверкой установлено, налогоплательщик ФИО1 в нарушение ст. 210, 220, 228 НК РФ при исчислении налога доходы физических лиц, за отчетный период 2022 год, занизил налоговую базу и тем самым занизил сумму налога подлежащего уплате в бюджет в размере 117000,00 рублей.

Деяние ФИО1 содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 122 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса, неуплата или неполная уплата сумм нале (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчислен страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскан штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, сумма штрафных санкций по статье 122 Кодекса, без учета отягчающего либо смягчающих ответственность обстоятельств, составит: 117000,00 руб. х 20% = 23400,00 рублей.

Налоговый орган учел следующие обстоятельства смягчающие ответственность, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающе ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса.

Таким образом, в отношении ФИО1 размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составит 11700,00 рублей (23400.00/2).

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере -11 700 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20226 руб. 12 коп., в том числе налог - 8526 руб. 12 коп., пени – 11700 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5439 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные требования о взыскании имущественного, земельного, транспортного налогов, налог на доходы в размере 20226 руб. 12 коп., в том числе налог - 8526 руб. 12 коп., пени – 11700 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 20 226.12 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 1 551 руб. за 2023 год; налог размере - 1 551 руб. за 2022 год.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 1 461 руб. за 2023 год; налог в размере - 2 923 руб. за 2022 год.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 437 руб. за 2023 год; налог в размере - 603. 12 руб. за 2022 год.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами г соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) штраф - 11 700 руб.

Единый налоговый счет КБК 18№

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес>, (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК: 017003983; Номер счета: 03№

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Шпаковский районный суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Б.Б. Степанов