Решение № 2А-118/2026 2А-118/2026(2А-3208/2025;)~М-2451/2025 2А-3208/2025 А-118/2026 М-2451/2025 от 24 марта 2026 г. по делу № 2А-118/2026

Дело: №а-118/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2026 года <адрес>

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Зиновьевой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме ..., составляющей задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ..., налога на имущество физических лиц за ..., на том основании, что данная задолженность после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан административным ответчиком не погашена.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены - УФНС России по <адрес>, ФИО2.

Представитель административного истца – ФИО3, действующая по доверенности, в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещена (<адрес>.2), от представителя административного ответчика – ФИО4, действующего по доверенности, в суд поступил отзыв, в котором указано о том, что заявленные требования административным ответчиком не признаются, поскольку задолженность погашена (л.д.61 т.2).

Заинтересованное лицо - ФИО2, в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился.

Заинтересованное лицо - УФНС России по <адрес>, в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте заседания извещено (л.д. 76 т.2).

Выслушав пояснения представителя административного истца, заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 11.3 НК РФ, введенная Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, предусматривает, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1 - 4 статьи 48 НК РФ (в ред. действовавшей на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Статья 69 НК РФ (в ред. действовавшей на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно статье 70 НК РФ (в ред., действовавшей на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 в ред. от ДД.ММ.ГГГГ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002г № ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л. с. включительно, зарегистрированные на организации – 25 рублей;

- до 100 л. с. включительно, зарегистрированные на физических лиц – 10 рублей;

- свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно – 35 рублей;

- свыше 150 л. с. до 200 л. с. – 50 рублей

- свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно – 75 рублей;

- свыше 250 л. с. – 150 рублей.

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 286-ФЗ)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 НК РФ).

Статья 402 НК РФ предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (пункт 3 статьи 406 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии со статьёй 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Из материалов дела установлено, что административный ответчик в ... имела в собственности:

- строение по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ

- гараж по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ,

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый №(ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес> кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- строение по адресу: <адрес>, кадастровый № (ДД.ММ.ГГГГ),

- автомобиль ... (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.13 – 14, 23 – 26 т.1).

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24 - 25 т.1) с расчётом транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ... (налог на имущество).

В связи с неуплатой обязательных платежей Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ..., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., пени в связи с просрочкой указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ в размере .... В требовании установлен срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ был внедрен Единый налоговый счет, представляющий собой форму учета денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере ..., в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом административному истцу было направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.16 т.1) требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15 т.1), содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование включена задолженность:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пеням в сумме ....

С ДД.ММ.ГГГГ требование об оплате формируется в сроки, установленные статьей 70 НК РФ с учетом пункта 1 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на каждого плательщика с момента возникновения отрицательного сальдо ЕНС и действует до полного погашения актуальной задолженности (пока сальдо ЕНС не станет положительным либо равным нолю).

На основании статьи 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным истцом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15 т.1) налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо в размере ... было сформировано решение № о взыскании данной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.17 т.1). Данное решение было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (л.д.18 – 21 т.1).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ....

Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был восстановлен срок для дачи возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, данный судебный приказ был отменён.

Как следует из пояснений представителя административного истца, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... была оплачена административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № административному ответчику также направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26 – 27 т.1) с расчётом транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ... (налог на имущество).

Руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 в связи с превышением у административного ответчика текущего сальдо ЕНС ... ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме ... копейка, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ....

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца с ФИО1 была взыскана вышеуказанная задолженность в общей сумме ....

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ ОСП по ЭИ ГУ ФССП России по РТ в отношении административного ответчика было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № административному ответчику также направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23 т.1) с расчётом транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ... (налог на имущество).

Руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 в связи с превышением у административного ответчика текущего сальдо ЕНС ... рублей ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца с ФИО1 была взыскана вышеуказанная задолженность в общей сумме ....

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён с связи с подачей возражений относительно его исполнения.

Решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 была взыскана в бюджет задолженность по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 в связи с превышением у административного ответчика текущего сальдо ЕНС ... ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43 т.1).

Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в размере ... (л.д.62 т.1).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён с связи с подачей возражений относительно его исполнения (л.д.67 т.1).

В связи с тем, что административным ответчиком указанная задолженность по обязательным платежам погашена не была, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по РТ обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме ..., составляющей задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-6 т.1).

Согласно предоставленному административным истцом расчёту (л.д.36 оборот т.1) пени в связи с просрочкой ФИО1 оплаты обязательных платежей в размере ... рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в размере ..., а именно: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...),

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...),

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...),

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...),

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...),

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки в сумме ..., с учётом погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Таким образом, пени в сумме ... рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

...

...

...

...

...

...

...

...

...).

Административный ответчик сумму задолженности не оспорила, доказательств погашения задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на день рассмотрения дела суду не предоставила.

Доводы представителя административного ответчика о погашении указанной задолженности нечем не подтверждены, поэтому суд считает их несостоятельными.

Поступившее от представителя административного ответчика в суд дополнение к возражениям (л.д.222-236, т.1; л.д.61,т.2) с приложенными к нему квитанциями (л.д.66-71, т.2) не подтверждают оплату административным ответчиком задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленным суду квитанциям ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ оплачено за ФИО1:

... в счёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (№),

... в счёт страховых взносов на пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ (№),

... в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ,

... в счёт транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ,

... в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ,

... в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

... в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ,

... в счёт налога на имущество, пени за ДД.ММ.ГГГГ,

... в счёт налога на имущество, пени ДД.ММ.ГГГГ,

... в счёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за ДД.ММ.ГГГГ,

... в счёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ пени.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда (л.д.77, т.2):

... зачтено в счёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ,

... зачтено в счёт страховых взносов на пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ,

... зачтено в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ,

... зачтено в счёт транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ,

... зачтено в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (...) и за ДД.ММ.ГГГГ (...),

... зачтено в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ...), за ДД.ММ.ГГГГ (...),

... зачтено в счёт налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

... зачтено в счёт пени за ДД.ММ.ГГГГ,

... зачтено в счёт пени за ДД.ММ.ГГГГ

... зачтено в счёт пени за ДД.ММ.ГГГГ

... зачтено в счёт пени за ДД.ММ.ГГГГ.

Достоверных доказательств своевременной оплаты налога на имущество, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ суду не предоставлено.

Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7,т.1).

Материалы исполнительных производств, возбуждённых на основании судебных приказов, выданных мировым судьёй (л.д.110-207, т.1), акты сверки (л.д.1-55, т.2) также не подтверждают взыскание в принудительном порядке задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное в отзыве на административное исковое заявление исполнительное производство №-ИП, возбуждалось на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ, которым по заявлению административного истца с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д.118-133, т.1).

Доказательств того, что исполнительное производство №-ИП возбуждалось в <адрес>ном отделении судебных приставов Главного управления федеральной службы судебных приставов России по <адрес> для принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам суду не предоставлено. Квитанции по оплате задолженности по исполнительному производству №-ИП суду не предоставлены.

Кроме того, судебный приказ по делу № был выдан ДД.ММ.ГГГГ, поэтому не мог быть передан на принудительное исполнение в ДД.ММ.ГГГГ (№-ИП), исполнительное производство не могло быть возбуждено в ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа, выданного в ДД.ММ.ГГГГ

Согласно актам сверки переплата отсутствует.

Предусмотренные статьями 48, 52, 70 Налогового кодекса РФ сроки направления налогового уведомления, предъявления требования, заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, административного искового заявления о взыскании задолженности после отмены судебного приказа по указанным требованиям административным истцом соблюдены.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в размере ... подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьёй 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей.

Пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования удовлетворены в полном размере, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере ... с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, поскольку предъявленная сумма (менее 100000 рублей), взыскана полностью.

На основании статей 11.3, 23, 45, 48, 69, 70, 75, 356, 357, 358, 361, 400, 402, 406 НК РФ, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам в сумме ..., составляющих пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, госпошлину в сумме ....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: