Решение № 2А-1057/2025 2А-1057/2025~М-719/2025 М-719/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-1057/2025

Дело № 2а-1057/2025

УИД 58RS0008-01-2025-001955-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Беляевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным от Управления Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности земельные участки:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 8061 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 424 кв.м., размер доли в праве 1/2, дата регистрации права 19.08.2009;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 686 кв.м., размер доли в праве 30/100, дата регистрации права 19.08.2009.

Также ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35,4 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 12.01.2005;

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2593 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 15.03.2010;

- нежилое здание (мастерская), по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 143,2 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009;

- склад, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 678,9 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009;

- гараж, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 67,8 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009.

В связи с чем, она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- №58283584 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить сумму земельного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 179070,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 88,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/2), в размере 4922,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 30/100); сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 213754,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 14471,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1614906 от 10.10.2021;

- №3153908 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 179070,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 97,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/2), в размере 4922,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 30/100); сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 235130,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 15918,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1699162 от 24.09.2022;

- №76626338 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 179070,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 106,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/2), в размере 4922,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 30/100); сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 258643,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 17510,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 1387,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1261,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1146,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (кадастровый №, размер доли в праве 1/1). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №37802 от 11.10.2023.

В установленные законом срок налоги уплачены не были.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № 382 (по состоянию на 24.05.2023, по сроку исполнения до 19.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 479273,00 руб., в т. ч.: за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб.; земельный налог с физических лиц в сумме 365 472,05 руб., в т. ч.: за 2020 год в сумме 181 383,05 руб., за 2021 год в сумме 184 089,00 руб.; пени в сумме 77 728,69 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №2023/5798 от 25.05.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №382 от 24.05.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №1128 от 06.10.2023. Факт направления решения №1128 от 06.10.2023 подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №405 от 10.10.2023.

30.12.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 6043,75 руб., 13.02.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 5933,27 руб., 14.03.2024 - на сумму 6043,75 руб., 11.04.2024 - на сумму 5933,27 руб., 13.05.2024 - на сумму 5933,27 руб., 13.06.2024 - на сумму 5933,27 руб., 11.07.2024 - на сумму 5988,41 руб., 13.08.2024 - на сумму 6043,75 руб., 11.09.2024 - на сумму 6043,75 руб., 19.09.2024 - на сумму 209,14 руб., 09.10.2024 - на сумму 43,36 руб., 11.10.2024 - на сумму 5988,38 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №382 по состоянию на 24.05.2023, со сроком исполнения до 19.07.2023 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2025.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 06.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2657/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 18190,14 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18.05.2025.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пи. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 18190,14 руб., в том числе:

- пени в сумме 6085,14 руб., начисленные в период с 05.08.2024 по 12.08.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1266981,06 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2020 год в сумме 1146,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб., за 2021 год в сумме 1261,00 руб., за 2022 год в сумме 277540,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 139574,06 руб., за 2021 год в сумме 184089,00 руб., за 2022 год в сумме 184098,00 руб.;

- пени в сумме 12105,00 руб., начисленные в период с 13.08.2024 по 28.08.2024, за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1260937,31 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2020 год в сумме 1146,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб., за 2021 год в сумме 1261,00 руб., за 2022 год в сумме 277540,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 133530,31 руб., за 2021 год в сумме 184089,00 руб., за 2022 год в сумме 184098,00 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 07.07.2025 производство по делу приостановлено до рассмотрения и вступления в законную силу решения Железнодорожного районного суда г.Пензы по административному делу №2а-1498/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Определением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 19.11.2025 производство по делу возобновлено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, от него в материалы дела представлено сообщение, согласно которого просит рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество:

- квартиру, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 35,4 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 12.01.2005, дата утраты прав собственности отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2593 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 15.03.2010, дата утраты прав собственности отсутствует;

- нежилое помещение (мастерская), по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 143,2 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009, дата утраты прав собственности отсутствует;

- склад, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 678,9 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009, дата утраты прав собственности отсутствует;

- гараж, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 67,8 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009, дата утраты прав собственности отсутствует.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 8061 кв.м., размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19.08.2009, дата утраты права собственности отсутствует;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 424 кв.м., размер доли в праве 1/2, дата регистрации права 19.08.2009, дата утраты права собственности отсутствует;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 686 кв.м., размер доли в праве 30/100, дата регистрации права 19.08.2009, дата утраты права собственности отсутствует.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет суммы ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- №58283584 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить сумму земельного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 179070,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 88,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/2), в размере 4922,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 30/100); сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 213754,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 14471,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1614906 от 10.10.2021;

- № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 179070,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 97,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/2), в размере 4922,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 30/100); сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 235130,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 15918,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1699162 от 24.09.2022;

- № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 179070,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 106,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/2), в размере 4922,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 30/100); сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 258643,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 17510,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1), в размере 1387,00 руб. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1261,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (кадастровый №, размер доли в праве 1/1); сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1146,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (кадастровый №, размер доли в праве 1/1). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №37802 от 11.10.2023.

Факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений подтверждается копиями списков рассылки заказных писем №1614906 от 10.10.2021, №1699162 от 24.09.2022, №37802 от 11.10.2023 соответственно.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось заказным письмом требование №382 (по состоянию на 24.05.2023, по сроку исполнения до 19.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 479273,00 руб., в т. ч.: за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб.; земельный налог с физических лиц в сумме 365 472,05 руб., в т. ч.: за 2020 год в сумме 181 383,05 руб., за 2021 год в сумме 184 089,00 руб.; пени в сумме 77 728,69 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №2023/5798 от 25.05.2023.

В установленный срок административным ответчиком указанное выше требование не исполнено.

06.10.2023 ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы было вынесено решение №1128 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.05.2023 №382 в срок до 19.07.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 №382, в размере 958853,98 руб.

Данное решение исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности по уплате налогов и пени.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 06.02.2023, вступившим в законную силу 29.05.2023, удовлетворены исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. Данным решением с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу, пени в общей сумме 371303,93 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 228225 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 140499 руб. 99 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2578,94 руб., начисленных в период с 02.12.2021 по 12.01.2022 на сумму 228225 руб., также данным решением взыскана с ФИО1 госпошлина в федеральный бюджет размере 6913,93 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 06.09.2023, вступившим в законную силу 21.10.2023, с ФИО1 взысканы пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 13.01.2022 по 02.09.2022.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 18.12.2023, вступившим в законную силу 30.01.2024, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 435572,14 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 251048,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 184089,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 251,05 руб., начисленных в период с 02.12.2022 по 05.12.2022 на сумму недоимки 251048 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере 184,09 руб., начисленных в период с 02.12.2022 по 05.12.2022 на сумму недоимки 184089 руб. Данным решением также с ФИО1 взыскана госпошлина в размере 7555,72 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24.09.2024, вступившим в законную силу 06.11.2024, административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворен.

Данным решением взыскана с ФИО1 задолженность в общей сумме 481570,63 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год в сумме 277540 руб., налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2021 год в сумме 1261 руб. (перерасчет налога); налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2020 год в сумме 1146 руб. (перерасчет налога); земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в сумме 184098 руб.; пени в сумме 10546,53 руб., начисленные в период с 07.11.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 844745,05 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225 руб., за 2021 год в сумме 251048 руб., из земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 181383,05 руб., за 2021 год в сумме 184089 руб.; пени в сумме 6543,96 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1308792,05 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225 руб., за 2020 год в сумме 1146 руб., за 2021 год в сумме 251048 руб., за 2021 год в сумме 1261 руб., за 2022 год в сумме 277540 руб., из земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 181383,05 руб., за 2021 год в сумме 184089 руб., за 2022 год в сумме 184098 руб., кроме того, с ФИО1 взыскана госпошлина в размере 8016 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 11.09.2025, вступившим в законную силу 28.10.2025, с ФИО1 взысканы пени за несвоевременную уплату налога в общем размере 82667 руб. 52 коп., в том числе: пени в сумме 6576,56 руб., начисленные в период с 07.09.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 228225,00 руб.; пени в сумме 1631,81 руб., начисленные в период с 06.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 251048,00 руб.; пени в сумме 5373,22 руб., начисленные в период с 07.09.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 184080,00 руб.; пени в сумме 1196,58 руб., начисленные в период с 06.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 184089,00 руб.; пени в сумме 67889,35 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 09.10.2023 на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 844745,05 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб.; из земельного налога физических лиц за 2020 год в сумме 181383,05 руб., за 2021 год в сумме 184089,00 руб.

30.12.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 6043,75 руб., 13.02.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 5933,27 руб., 14.03.2024 - на сумму 6043,75 руб., 11.04.2024 - на сумму 5933,27 руб., 13.05.2024 - на сумму 5933,27 руб., 13.06.2024 - на сумму 5933,27 руб., 11.07.2024 - на сумму 5988,41 руб., 13.08.2024 - на сумму 6043,75 руб., 11.09.2024 - на сумму 6043,75 руб., 19.09.2024 - на сумму 209,14 руб., 09.10.2024 - на сумму 43,36 руб., 11.10.2024 - на сумму 5988,38 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Поскольку сумма задолженности с момента принятия решения от 24.09.2024 превысила 10000 руб., поэтому в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 18190,14 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы 06.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2657/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет ее имущества в пользу УФНС России по Пензенской области в размере 18190,14 руб., а также государственной пошлины в размере 2000,00 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2024.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 28.04.2025 (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по пени и их размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени в общем размере 18190,14 руб., в том числе:

- пени в сумме 6085,14 руб., начисленные в период с 05.08.2024 по 12.08.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1266981,06 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2020 год в сумме 1146,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб., за 2021 год в сумме 1261,00 руб., за 2022 год в сумме 277540,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 139574,06 руб., за 2021 год в сумме 184089,00 руб., за 2022 год в сумме 184098,00 руб.;

- пени в сумме 12105,00 руб., начисленные в период с 13.08.2024 по 28.08.2024, за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1260937,31 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2020 год в сумме 1146,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб., за 2021 год в сумме 1261,00 руб., за 2022 год в сумме 277540,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 133530,31 руб., за 2021 год в сумме 184089,00 руб., за 2022 год в сумме 184098,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2025.