Решение № 2А-310/2019 2А-310/2019~М-291/2019 М-291/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-310/2019

Дело № 2а-310/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2019 года г.Камбарка

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляеве А.П., при секретаре Сафиуллиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по УР) обратилась в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 25 041 руб. 22 коп. (за 2017 г., 2018 г.);

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 960 руб. 06 коп.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 4 951 руб. 08 коп.;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 385 руб. 91 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 состояла на учёте в ЕГРИП с 13.04.2004 г. по 11.04.2018 г. в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, и как индивидуальный предприниматель должна уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который за расчетный период 2017 года определялся в соответствии с редакцией п. 1 ст. 430 НК РФ, действовавшей до 01.01.2018, в следующем порядке:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года не превысила 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года превысила 300 000 рублей, - в вышеупомянутом фиксированном размере плюс 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на 01.01.2017,увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определялся как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ размер тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Таким образом, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года составил: МРОТ (7 500 руб. на 01.01.2017) х 12 х 26% = 23 400 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - МРОТ х 12 х 5,1% = 4 590 рублей.

Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке уплачивают страховые взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ). Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не зависит от того, получает ли он доходы и ведет ли предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст.430НК РФ, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, взносы необходимо уплатить в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018г. на обязательное пенсионное страхование.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 г.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2018 год составит:

ОПС: (26545руб. /12 х 3 мес.)+(26 545руб. /12 х 11дн. /30) = 7447,35руб. – 5806,12руб. = 1641,22руб.

ОМС: (5 840руб. /12 х 3 мес.) + (5 840руб. /12 х 11дн. / 30)= 1638,45руб. - 1277,37руб. = 361,08руб.

В адрес плательщика налоговым органом, на основании ст.ст. 69,70НК РФ, были выставлены требования об уплате недоимки № 9888 от 19.12.2018г. и № 5861 от 27.06.2018г. Данные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

1) по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

-2018 год (за период с 27.04.2018 по 27.06.2018) - 24,59 руб.;

- 2017 год (за период с 10.01.2018 по 19.12.2018) – 1 935,47 руб.;

2) по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- 2018 год (за период с 27.04.2018 по 27.06.2018) –5,41 руб.;

- 2017 год (за период с 10.01.2018 по 19.12.2018) – 380,50 руб.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате платежей, если иное не предусмотрено законодательством по страховым взносам. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

22.04.2019 г. мировым судьей судебного участка Камбарского района вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке по страховым взносам и пени, в связи с этим налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (л.д. 5-6).

Административный истец- межрайонная ИФНС России № 5 по УР своего представителя в суд не направила, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 25.01.2012 г. № 226-0-0, право на социальное обеспечение, гарантированное статьёй 39 Конституции Российской Федерации, включает и право на получение пенсии в установленных законом случаях и размерах, реализация которого обеспечивается в Российской Федерации путём создания систем обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения.

Законодатель, определив круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включил в их число лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой), и закрепил, что они являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, это направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из её статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определения Конституционного Суда РФ от 15 июля 2010 г. № 1009-О-О и от 23 сентября 2010 г. № 1189-О-О).

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 г. был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 г. порядок оплаты страховых взносов закреплён в Главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее- плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Административным истцом заявлены требования о взыскании обязательных платежей за 2017 год и 2018 год.

Страховые взносы за 2017 год подлежат уплате в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2017) в следующем порядке, а именно, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктов 1 и 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2017) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Страховые взносы за 2018 год подлежат уплате в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в следующем порядке, а именно, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 13.04.2004 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

11.04.2018 г. ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 18-21).

За 2017 год у ответчика имелась недоимка по уплате страховых взносов в сумме 23 400, 00 руб. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также в сумме 4 590, 00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

За 2018 год у ответчика имелась недоимка по уплате страховых взносов в сумме 1 641 руб. 22 коп. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также в сумме 361 руб. 08 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (л.д. 13-16).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок на сумму задолженности начислены пени:

1) по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- 2018 год (за период с 27.04.2018 по 27.06.2018) - 24,59 руб.;

- 2017 год (за период с 10.01.2018 по 19.12.2018) – 1 935,47 руб.;

2) по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- 2018 год (за период с 27.04.2018 по 27.06.2018) – 5,41 руб.;

- 2017 год (за период с 10.01.2018 по 19.12.2018) – 380,50 руб.

Для добровольной уплаты задолженности ответчику были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени:

- за 2018 год – требование № 5861 по состоянию на 27.06.2018 г., установлен срок уплаты - до 16 августа2018 г. (л.д. 9, 10);

- за 2017 год – требование № 9888 по состоянию на 19.12.2018 г., установлен срок уплаты - до 15 февраля 2019 г. (л.д. 11, 12).

Поскольку в добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Камбарского района с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Камбарского района от 22 апреля 2019 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 7, 27).

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени административный истец обратился в Камбарский районный суд 17 октября 2019 г., что следует из штампа приёмной Камбарского районного суда на административном исковом заявлении (л.д. 5).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок обращения в суд, закреплённый в ст. 48 НК РФ, по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2018 год.

Ходатайства о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2018 год административным истцом заявлено не было.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 5 по УР в части взысканиясФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, а также пени за 2018 год.

Срок обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2017 год административным истцом соблюдён.

Таким образом, на момент вынесения решения задолженность по уплате ответчиком страховых взносов и пени за 2017 год составляет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23 400 руб. 00 коп.;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 935 руб. 47 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 4 590 руб. 00 коп.;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 380 руб. 50 коп.

Расчёт подлежащих уплате страховых взносов и пени произведён административным истцом согласно действующему законодательству, и соответствует предъявленным требованиям.

Произведённый налоговым органом расчёт размера взыскиваемых денежных сумм проверен и принимается судом.

Расчёт взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался.

В силу изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в части взыскания недоимки по страховым взносам и пени за 2017 год, поскольку неуплата ФИО1 страховых взносов в установленные законом сроки находит своё подтверждение материалами дела, доказательств уплаты страховых взносов и пени ответчиком суду представлено не было.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из заявленных требований, при подаче иска подлежала уплате государственная пошлина в размере 1 109 руб. 18 коп.

Поскольку истец согласно положений подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 109 руб. 18 коп. в доход муниципального образования «Камбарский район».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике, удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике задолженность по страховым взносам за 2017 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23 400 руб. 00 коп.;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 935 руб. 47 коп.;

- на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 4 590 руб. 00 коп.;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 380 руб. 50 коп.

В остальной части в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 1109 руб. 18 коп. в доход муниципального образования «Камбарский район» Удмуртской Республики.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 19 ноября 2019 года.

Судья А.П. Шкляев