Решение № 2А-2460/2017 2А-2460/2017~М-2008/2017 М-2008/2017 от 16 октября 2017 г. по делу № 2А-2460/2017

Копия

Дело №2а-2460/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 17 октября 2017 года)

17 октября 2017 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе председательствующего судьи Толмачевой М.С., при секретаре Косухиной Е.В., с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО2, в котором указала, что в соответствии с п.1 ст. 357, 358, 362 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно представленным данным ФИО2 является собственником транспортных средств – «КИА СИД» государственный регистрационный номер №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 167 руб., за 2014 год в сумме 2 000 руб. по сроку уплаты 1 октября 2015 года.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2014 год своевременно не исполнена, а также в связи с наличием несвоевременной оплаченной задолженности по налогам за предыдущие периоды административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря по 25 декабря 2011 года на недоимку 363 руб. 74 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года) в сумме 2 руб. 40 коп., с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года на недоимку 363 руб. 74 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года) в сумме 25 руб. 51 коп., с 14 сентября по 1 ноября 2012 года на недоимку 363 руб. 74 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года) в сумме 4 руб. 90 коп., со 2 ноября по 26 декабря 2012 года на недоимку 650 руб. 15 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011 год, оплачено 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 9 руб. 83 коп., с 30 декабря 2012 года по 1 ноября 2013 года на недоимку 650 руб. 15 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011 год, оплачено 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 54 руб. 89 коп., со 2 ноября по 16 декабря 2013 года на недоимку 995 руб. 13 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011 и 2012 годы, оплачены 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 12 руб. 33 коп., с 17 декабря 2013 года по 6 июня 2014 года на недоимку 995 руб. 13 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011 и 2012 годы, оплачены 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 47 руб. 16 коп., с 7 июня 2014 года по 5 ноября 2014 года на недоимку 995 руб. 13 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011 и 2012 годы, оплачены 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 41 руб. 63 коп., с 6 ноября по 16 декабря 2014 года на недоимку 1340 руб. 13 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011, 2012 и 2013 годы, оплачены 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 15 руб. 26 коп., с 20 декабря 2014 года по 15 июня 2015 года на недоимку 1340 руб. 13 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011, 2012 и 2013 годы, оплачены 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 65 руб. 36 коп., с 16 июня по 1 октября 2015 года на недоимку 1340 руб. 13 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011, 2012 и 2013 годы, оплачены 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 39 руб. 80 коп., со 2 октября по 30 октября 2015 года на недоимку 1685 руб. 13 коп. (налог за 2009 -2010 годы, принудительно взыскан судебным приказом № 2-1040/2015 от 21 августа 2015 года, налог за 2011, 2012, 2013 и 2014 годы, оплачены 26 ноября 2016 года и 7 февраля 2017 года) в сумме 15 руб. 08 коп.

- по земельному налогу за период со 2 декабря 2012 по 26 декабря 2012 года на недоимку 8 руб. 40 коп. (налог за 2011 год, оплачен 6 февраля 2017 года) в сумме 0 руб. 15 коп., со 2 ноября по 16 декабря 2013 года на недоимку 12 руб. 35 коп. (налог за 2011 и 2012 годы, оплачены 6 февраля 2017 года) в сумме 0 руб. 19 коп., с17 декабря 2013 года по 6 июня 2014 года на недоимку 12 руб. 35 коп. (налог за 2011 и 2012 годы, оплачены 6 февраля 2017 года) в сумме 0 руб. 69 коп., с 7 июня 2014 года по 15 июня 2015 года на недоимку 12 руб. 35 коп. (налог за 2011 и 2012 годы, оплачены 6 февраля 2017 года) в сумме 1 руб. 60 коп.,

- по транспортному налогу за период с 10 августа по 5 ноября 2014 года на недоимку 3130 руб. 48 коп. ( несвоевременно уплаченные налоги за 2009-2011 годы) в сумме 75 руб. 89 коп., с 23 апреля по 1 октября 2015 года на недоимку 3932 руб. 48 коп. ( несвоевременно уплаченные налоги за 2009-2013 годы) в сумме 175 руб. 19 коп., со 2 по 30 октября 2015 года на недоимку 6166 руб. 48 коп. ( несвоевременно уплаченные налоги за 2009-2013 годы, налог за 2013-2014 годы взыскиваются при рассмотрении настоящего дела) в сумме 49 руб. 18 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены им без удовлетворения.

12 июля 2016 года мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 26 декабря 2016 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность:

- по транспортному налогу за 2013-2014 год в сумме 2167 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 300 руб. 37 коп.;

- пени налогу на имущество физических лиц в сумме 334 руб. 12 коп.;

- пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 12 коп.

В ходе рассмотрения дела стороной административного истца уточнялись заявленные административные исковые требования и с учетом последних утонений от 10 октября 2017 года ИФНС России по г. Тамбову просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2013 года в сумме 167 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 224 руб. 48 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, при этом пояснила, что задолженность по транспортному налогу за 2013 год был первоначально выставлена межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области, а затем ИФНС России по г. Тамбову по налоговому уведомлению от 30 апреля 2015 года. Пени по транспортному налогу в сумме 224 руб. 48 коп. начислены за несовременную оплату транспортного налога за 2009 -2012 годы, при этом во взыскании транспортного налога за 2009-2011 годы решением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 8 апреля 2014 года межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области было отказано, данных о принудительном взыскании транспортного налога за 2012 года не имеется, а транспортный налог за 2013-2014 годы ФИО2 был оплачен, однако оплата зачтена за более ранние периоды.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признала, указав, что транспортный налог за 2013 год в сумме 167 руб. оплачен по представленной квитанции на сумму 987 руб., транспортный налог 187 руб. за автомобиль «КИА СИД» и 800 руб. за автомобиль «ВАЗ», собственником которых она являлась в 2013 году.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле и исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно представленным данным ФИО2 является собственником транспортных средств – «КИА СИД» государственный регистрационный номер №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 167 руб., за 2014 год в сумме 2 000 руб. по сроку уплаты 1 октября 2015 года.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 1142112 от 30 апреля 2015 года по сроку уплаты 1 октября 2015 года.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2013 и 2014 годы налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 30 апреля 2015 года, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (1 октября 2015 года). Задолженность по налогам в установленный законом срок уплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате налогов своевременно не исполнена, а также в связи с наличием несвоевременной оплаченной задолженности по налогам за предыдущие периоды административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за период с 10 августа по 5 ноября 2014 года на недоимку 3130 руб. 48 коп. ( несвоевременно уплаченные налоги за 2009-2011 годы) в сумме 75 руб. 89 коп., с 23 апреля по 1 октября 2015 года на недоимку 3932 руб. 48 коп. ( несвоевременно уплаченные налоги за 2009-2013 годы) в сумме 175 руб. 19 коп., со 2 по 30 октября 2015 года на недоимку 6166 руб. 48 коп. ( несвоевременно уплаченные налоги за 2009-2013 годы, налог за 2013-2014 годы взыскиваются при рассмотрении настоящего дела) в сумме 49 руб. 18 коп.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО2 были выставлены требования:

- № 63420 от 26 декабря 2012 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42 руб. 64 коп., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 15 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 13 февраля 2013 года, поскольку сумма задолженности не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 53681 от 16 декабря 2013 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 67 руб. 22 коп., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 91 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 25 февраля 2014 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанному выше не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 25076 от 6 июня 2014 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47 руб. 16 коп., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 69 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 12 августа 2014 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанным выше не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 34868 от 16 декабря 2014 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 56 руб. 89 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 17 февраля 2015 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанным выше не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 29147 от 15 июня 2015 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65 руб. 36 коп., пени по земельному налогу в размере 1 руб. 60 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до июня 2014 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанным выше не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 42180 от 30 октября 2015 года на сумму транспортного налога в размере 2167 руб. и пени в сумме 275 руб. 12 коп., пени по налогу на имущество в сумме 54 руб. 88 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 25 ноября 2015 года. Факт направления указанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени суду не представлено.

С выставлением требования № 42180 сумма задолженности суммарно превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 25 мая 2016 года. В мировой суд заявление о выдаче судебного приказа поступило 8 июля 2016 года, т.е. с нарушением установленного срока.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся 26 июня года, в суд административное исковое заявление поступило 13 июня 2017 года, т.е. в установленный законом срок.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика. При проверке соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд необходимо устанавливать не только факт соблюдения либо несоблюдения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, но и факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Судом установлено, что, несмотря на то, что шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен, общий срок для обращения в суд является пропущенным, поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье до 26 мая 2016 года, тогда как обратился 8 июля 2016 года, то есть, с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ. Оснований для восстановления данного пропущенного срока у суда не имеется, более того такого ходатайства стороной административного истца не заявлялось. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова данный процессуальный срок также не восстанавливался.

Более того, в судебном заседании установлено и стороной административного истца не оспаривалось, что задолженность по транспортному налогу за 2013 год в отношении ФИО2 была первоначально выставлена межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области, а затем ИФНС России по г. Тамбову по налоговому уведомлению от 30 апреля 2015 года.

Пени по транспортному налогу в сумме 224 руб. 48 коп. начислены за несовременную оплату транспортного налога за 2009 -2012 годы, при этом во взыскании самого транспортного налога за 2009-2011 годы решением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 8 апреля 2014 года межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области было отказано, данных о принудительном взыскании транспортного налога за 2012 года у административного истца не имеется.

Из представленных административным ответчиком квитанций об оплате усматривается, что транспортный налог за 2013 год в сумме 167 руб. оплачен по представленной квитанции на сумму 987 руб., которые включают транспортный налог 187 руб. за автомобиль «КИА СИД» и 800 руб. за автомобиль «ВАЗ», собственником которых ФИО2 являлась в 2013 году. Факт своевременной оплаты ФИО2 транспортного налога за 2013-2014 годы не оспаривался и представителем административного истца, которая пояснила, что данная оплата зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за более ранние периоды.

Таким образом, на совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2013 год и пени у ФИО2 отсутствует, поскольку сам налог своевременно оплачен, а пени не могут быть взысканы, поскольку не взыскана сама задолженность по транспортному налогу за 2009-2012 годы, что исключает возможность взыскания пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении уточненных административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2013 год в сумме 167 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 224 руб. 48 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева