Решение № 2А-8411/2024 2А-894/2025 2А-894/2025(2А-8411/2024;)~М-8020/2024 М-8020/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-8411/2024

копия дело №

УИД: 16RS0050-01-2024-017351-26


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р.Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – МИФНС России № 4 по РТ или административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности и пени, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС №4 по РТ и за административным ответчиком числится задолженность в размере 56821,19 руб., из которых: налог в сумме 38784 руб., пени в сумме 18037,19 руб., подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административный истец указывает, что задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 17850 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2022 г. в размере 17850 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2021 г. в размере 1497 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2022 г. в размере 1497 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2021 г. в размере 45 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2022 г. в размере 45 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 18037,19 руб.

Как указывает административный истец, административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г.г. владела транспортным средством: Вольво S80, регистрационный номер № (дата возникновения права 17,02.2017г., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Также административный истец указывает, что ФИО1 согласно сведениям, полученным МИФНС № 4 по Республике Татарстан в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, (Управления Росреестра по РТ) налогоплательщик в 2021,2022 г.г. владел на праве собственности недвижимым имуществом: - квартира, 1/4 доля, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, 1/4 доля, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями налогового законодательства, исчислил: налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2021, 2022 г.г., однако в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, и на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общем размере - 18 037.19 руб.

При расчете пеней за период до 31.12.2022 г. пеня начислялась, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, согласно п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 31.12.2022 г.): «Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки)».

На основании ст.75 НК РФ в редакции до 31.12.2022 г. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога начислены пени.

При расчете пеней за период с 01.01.2023 согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени.

Если в редакции, действующей по 31.12.2022 г. статья 75 НК РФ содержала фразу с указанием начисления пеней на налог в единственном числе, то с 01.01.2023 г. в редакции ст. 75 НК РФ начисление пени осуществляется на налоги во множественном числе.

Административный истец указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме - 65151,69 руб., в том числе пени в сумме - 11152,69 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме - 11 152,69 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме - 90 942,35, в том числе пени в сумме - 18 275, 98 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 238,79 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:18 275,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 238,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 18037,19 руб.

Административным истцом с учетом редакций НК РФ действующих до и после ДД.ММ.ГГГГ) подготовлен расчет пени на сумму 18037,19 руб.

1) 10 913,90 рублей на сумму задолженности по налогам по ДД.ММ.ГГГГ:

-44,84 рублей по налогу на имущество за 2019 год в сумме 998,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 88,53 рублей по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1 497,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-11,23 рублей по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 497,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-13,20 рублей по транспортному налогу за 2016 год в сумме 753,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-3 666,24 рублей по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16 004,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-3 324,26 рублей по транспортному налогу за 2018 год в сумме 17 850,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 995,01 рублей по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7 438,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1 407,14 рублей по транспортному налогу за 2019 год в сумме 10 413,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1 229,57 рублей по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 7850,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-133,88 рублей по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 7850,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-7 123,29 рублей на сумму совокупной задолженности вошедшие за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере (в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями налогового законодательства, исчислил налог на имущество физических лиц, транспортный налог, ответчик установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени выдан ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от ФИО1 возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме 56821,19 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 17850 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 17850 руб.;

- налог на имущество за 2021 г. в размере 1497 руб.;

- налог на имущество за 2022 г. в размере 1497 руб.;

- налог на имущество за 2021 г. в размере 45 руб.;

- налог на имущество за 2022 г. в размере 45 руб.;

- пени в размере - 18 037,19 руб., из которых: - 10913,90 руб. на сумму задолженности по налогам, начисленные за период по ДД.ММ.ГГГГ; - 7 123,29 руб. за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении судебного извещения (л.д.39), в суд не явилась.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенной судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС №4 по РТ.

Судом также установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в размере 56821,19 руб., из которых: налог в сумме 38784 руб., пени в сумме 18037,19 руб., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021 г. в размере 17850 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2022 г. в размере 17850 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество за 2021 г. в размере 1497 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество за 2022 г. в размере 1497 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество за 2021 г. в размере 45 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество за 2022 г. в размере 45 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 18037,19 руб.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в 2021 и 2022 г.г. владела транспортным средством: Вольво S80, регистрационный номер № (дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается данными из регистрирующего органа, переданными в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Также судом установлено, что ФИО1 согласно сведениям, полученным МИФНС № 4 по Республике Татарстан в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, (Управления Росреестра по РТ) налогоплательщик в 2021,2022 г.г. владеет на праве собственности недвижимым имуществом: - квартира, 1/4 доля, расположенная по адресу: 420064, РТ, <адрес>; - квартира, 1/4 доля, расположенная по адресу: <адрес>.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в связи с неуплатой ФИО1 суммы задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 г.г., а также суммы задолженностей по транспортному налогу за 2021,2022 г.г., к установленному в направленных в его адрес налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ по месту проживания административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России №4 по РТ сформировано и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные в требовании сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком своевременно и в полном объем не исполнена.

Размер пеней подтверждается представленным административным истцом расчетом, который суд находит верным, соответствующим размеру недоимки, как по транспортному налогу, так и налогу на имущество физических лиц и периодам просрочки уплаты налогов.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафом и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Как установлено судом, налоговый орган в пределах установленных статьей 48 НК РФ сроков обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности, не представлены.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общей сумме 56821 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 17850 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 17850 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере в размере 1497 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере в размере 45 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере в размере 1497 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере в размере 45 руб.;

- пени в размере 18037,19 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 27.02.2025 г.