Решение № 2А-2183/2019 2А-312/2020 2А-312/2020(2А-2183/2019;)~М-2029/2019 М-2029/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-2183/2019

Дело №2а-312/2020

03RS0001-01-2019-002692-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2020 года город Уфа

Демский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Киекбаевой А.Г.,

при секретаре Кондратенко О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по РБ к Н.Т.Р. о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №30 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Н.Т.Р. о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что за должником Н.Т.Р. ИНН №, числится задолженность по налогам и сборам, а именно:

Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1 252 руб., пеня в размере 11.32 руб. за 2016-2017 года;

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 343 руб., пеня в размере 9.28 руб. за 2015-2017 года;

Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 9887.60 руб., пеня в размере 139.41 руб. за 2016-2017 года

За следующие объекты налогообложения:

Квартиры, адрес: <адрес>, Площадь 72,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В конкретном случае расчет суммы налога по задолженности административного ответчика представлен в налоговом уведомлении от 20.09.2017 №25319655, от 18.08.2018 №50845171, от 18.08.2018 №50845171, расчет налога от 20.06.2017 №2016ГД01, от 24.05.2018 №2016ГД01, от 25.05.2018 №2017ГД01.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога от 30.11.2016 №29191, от 14.02.2018 №12724, от 28.01.2019 №21148.

В связи с чем, просит взыскать с Н.Т.Р. недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1252 руб., пеня в размере 11.32 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 343 рубля, пеня в размере 9,28 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 9 887,60 руб., пеня в размере 139,41 руб.,

на общую сумму 15 642,61 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан, административный ответчик Н.Т.Р., будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, на судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу пунктов 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом пропуск налоговым органом сроков направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ) и требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. К упомянутым выше объектам недвижимости в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи (п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Согласно подпункта 2 пункта 1, пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ). При этом, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определения размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ответчику Н.Т.Р. за квартиру с кадастровым номером <адрес> начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 479 руб., согласно налоговому уведомлению №7949226 от 13.10.2017. Однако доказательств направления налогового уведомления в материалах дела не имеется.

За вышеуказанную квартиру также начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 840 руб. согласно налоговому уведомлению №25319655 от 20.09.2017. Доказательств направления указанного уведомления в материалах дела не имеется.

Также ответчику Н.Т.Р. за автомобиль <данные изъяты> начислена сумма транспортного налога за 2016 год в размере 6 667 руб. за 2017 год в размере 7 333 руб., в общей сумме 9 887,60 руб.; за квартиру с кадастровым номером <адрес> начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 024 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1 006 руб. за 2016 год и 246 руб. за 2017 год, согласно налоговому уведомлению №50845171 от 18.08.2018. Уведомление направлено 22.08.2018, о чем в материалах дела имеется почтовый реестр №1311.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес Н.Т.Р. направлены требования об уплате налога:

№29191 по состоянию на 30.11.2016 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 26 219,02 руб., пени в размере 15 789,62 руб., транспортного налога в размере 9 520 рублей и пени в размере 4 568,91 руб., пени в размере 5 792,20 руб. со сроком уплаты до 17.01.2017.

№21148 по состоянию на 28.01.2019 об уплате транспортного налога в размере 9 887,60 руб., пени в размере 139,41 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2024 рубля, пени в размере 28,54 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 1 252 рубля, пени в размере 11,32 руб., сроком исполнения до 18.03.2019.

Направление указанных требований подтверждается имеющимися в материалах дела почтовыми реестрами №304 от 05.12.2015, №1311 от 22.02.2019.

Однако в установленный действующим законодательством срок об уплате налога требования административным ответчиком не исполнены.

Из представленного административным истцом расчета задолженности Н.Т.Р. следует, что у последнего имеется задолженность по уплате транспортного налога в размере 9 887,60 руб., пени в размере 139,41 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4 343 рубля, пени в размере 9,28 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1 252 рубля, пени в размере 11,32 руб.

Между тем, материалы дела не содержат доказательств направления в адрес Н.Т.Р. налоговых уведомлений №7949226 от 13.10.2017 и №25319655 от 20.09.2017. Поскольку уведомления об уплате налога административный истец Н.Т.Р. не направлял, у административного ответчика не возникла обязанность уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 гг. С учетом изложенного нельзя признать соответствующим требованиям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направление требования об уплате недоимки, т.к. по смыслу вышеназванных норм права недоимка у налогоплательщика не возникла.

Административным истцом не представлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 по Демскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 05.11.2019 г. судебный приказ 02.10.2019 о взыскании с Н.Т.Р. задолженности по налогам и сборам в размере 15 877,60 руб. по административному делу №2а-1468/2019 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление подано истцом 27.11.2019 г., то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Проанализировав представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании задолженности с Н.Т.Р. задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 г.г. в размере 9 887, 60 руб., пени – 139, 41 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2024 руб., пени – 9,28 руб. руб., налога на доходы физических лиц. Неудержанного налоговым агентом за 2016 и 2017 г.г. в размере 1252 руб. и пени 11, 32 руб., поскольку административный ответчик не представил доказательства исполнения возложенной на него налоговым законодательством обязанности по уплате указанных налогов.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 533 руб., поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по РБ к Н.Т.Р. о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с Н.Т.Р. задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1252 руб., пеня в размере 11.32 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2024 руб., пеня в размере 9,28 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 9 887,60 руб., пеня в размере 139,41 руб., на общую сумму 13 323, 61 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Н.Т.Р. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 533 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный cуд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Киекбаева А.Г.