Решение № 2А-315/2021 2А-315/2021~М-240/2021 М-240/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-315/2021

Дело №2а-315/2021

УИД 69RS0004-01-2021-000437-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Калько И.Н.,

при секретаре Турлаковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №7 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 01 марта 2021 года мировым судьей судебного участка №7 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа 12 марта 2021 года судебный приказ отменен. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно: магазин, адрес: <....> На основании вышеизложенного инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 115459,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 год (расчет налога указан в налоговом уведомлении №25009829 от 03 августа 2020 года). В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен. Согласно ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о земельных участках ФИО1, а именно: <....> На основании вышеизложенного инспекция начислила земельный налог за 2019 год в сумме 14013,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (с учетом переплаты по налогу по состоянию на 01 декабря 2020 года в сумме 281,00 руб.) (расчет налога указан в налоговом уведомлении №25009829 от 03 августа 2020 года). В установленные сроки земельный налог не уплачен. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование об уплате налогов от 08 декабря 2020 года №40027. Данное требование до настоящего времени не исполнено, уменьшен по перерасчету налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 58579,00 руб., уменьшены по расчету пени по земельному налогу в сумме 0,25 руб., уплачены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,98 руб. и пени по земельному налогу в сумме 11,66 руб., погашена в порядке зачета задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 3,00 руб. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.17, ч.2 ст.286 КАС РФ просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 70890 рублей 00 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56880 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110), земельный налог в размере 14010 рублей 00 копеек (КБК 18210606043101000110).

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 12 мая 2021 года принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6488 рублей 96 копеек, производство по делу в данной части прекращено.

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 03 июня 2021 года принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 14010 рублей 00 копеек, производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 27 мая 2021 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области уточнила заявленные требования и просила взыскать с ФИО1 задолженность но налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 50391 рубль 04 копейки, которая начислена за объекты недвижимости: магазин, <....>, сумма налога составила 6003 рублей; иные строения, помещения и сооружения, <....>, сумма налога составила 15533 рублей; иные строения, помещения и сооружения, <....>, сумма налога составила 14444 рубля; магазин-кафе, <....>, сумма налога составила 14411 рублей 04 копейки. (20900 руб. - 6488,96 руб.).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Ранее в суд поступили возражения, в которых ФИО1 указывает, что объекты недвижимости находящиеся в Новгородской области в настоящее время в предпринимательской деятельности он не использует. Также не согласен с налоговой ставкой 2%, по которой ему исчислен налог на имущество физических лиц. Согласен оплатить налог по той ставке, которая действует в Новгородской области для имущества физических лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно абз. 1, 2, 5 пункта 2 статьи 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: магазин, адрес: <....>.

Таким образом, в силу ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Налог на имущество физических лиц на данные объекты за 2019 год был исчислен ему в налоговом уведомлении от 03 августа 2020 года №25009829 по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2020 года.

Требованием №40027 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 декабря 2020 года налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 01 декабря 2020 года) по налогу на имущество физических лиц в размере 80498 руб., установив срок для его исполнения - до 12 января 2021 года.

Данное требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 12 декабря 2020 года, что подтверждено соответствующим скриншотом.

Решением Новгородского областного суда от 26 марта 2020 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 14 июля 2020 года, кадастровая стоимость магазина-кафе с кадастровым номером №... по адресу: ..., по состоянию на 06 июля 2012 года установлена в размере рыночной, равной 1045000 рублей.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 на дату рассмотрения дела в суде не оплачен налог на имущество физических лиц в сумме 50391 рубль 04 копейки, который начислен административным истцом с учетом произведенного им перерасчета налога исходя из кадастровой стоимости и оплат произведенных административным ответчиком, за объекты недвижимости: магазин, адрес: <....> сумма налога составила 6003 рублей (300163 руб. (кадастровая стоимость) х 2% (налоговая ставка); иные строения, помещения и сооружения, адрес: <....> сумма налога составила 15533 рублей (776669 руб. (кадастровая стоимость) х 2% (налоговая ставка); иные строения, помещения и сооружения, адрес: <....>, сумма налога составила 14444 рубля (1444396 руб. (кадастровая стоимость) х 2% (налоговая ставка); магазин-кафе, адрес: <....>, сумма налога составила 14411 рублей 04 копейки 20900 руб. - 6488,96 руб. (1045000 руб. (рыночная стоимость) х 2% (налоговая ставка).

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога.

Расчет налога на имущество физических лиц налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика, произведен в соответствии с законом и ставками, является арифметически правильным.

Так согласно пункту 3 статьи 346.11 и пункту 10 статьи 346.43 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Следовательно, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц только в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень.

В соответствии с п.1 ст.378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения, в них;

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и битового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения, бухгалтерского учета.

Пунктом 7 ст.378.2 НК РФ определено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Постановлением Министерства инвестиционной политики Новгородской области от 21 декабря 2018 года №12 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год» (далее - Постановление министерства инвестиционной политики Новгородской области от 21.12.2018 № 12) определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год.

На основании пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень, устанавливаются представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида объекта налогообложения, места нахождения: объекта налогообложения.

Статьей 3 Областного закона Новгородской области от 30 сентября 2008 года №384-ОЗ (ред. от 04 апреля 2018 года №242-ОЗ) «О налоге на имущество организаций» (принят Постановлением Новгородской областной Думы от 24 сентября 2008 года №760-ОД) установлено, что налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, устанавливается на 2015 год в размере 1,5 процента, на 2016 год и последующие годы - 2 процента.

Условие использования определенной площади здания (строения, помещения) в определенных видах деятельности является лишь одним из условий признания объекта недвижимого имущества объектом административно-торговой недвижимости в целях гл. 30 НК РФ, несоблюдение которого не исключает возможности отнесения объекта к объектам, упомянутым в пп.1. и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, при соблюдении иных предусмотренных ст.378.2 НК РФ условий, и включения его в соответствующий перечень.

Таким образом, в отношении принадлежащего ФИО1 признаваемого объектом налогообложения объекта недвижимого имущества, включенного в соответствующий перечень, налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки вне зависимости от его использования/неиспользования в предпринимательской деятельности.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, а также не выполнил требование об уплате налогов в установленный налоговым органом срок для его исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 50391 рубль 04 копейки.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1711 рублей 73 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 50391 рубль 04 копейки (КБК 18210601030101000110) на счет №03100643000000013600, получатель отделение Тверь Банка России / Управление Федерального казначейства по Тверской области г.Тверь (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***> / КПП 690801001, Отделение Тверь БИК 012809106, ОКТМО 49608410.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1711 рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Н.Калько

Мотивированное решение составлено 18 июня 2021 года.

Дело №2а-315/2021

УИД 69RS0004-01-2021-000437-35