Решение № 2А-1702/2019 2А-1702/2019~М-1496/2019 М-1496/2019 от 15 июля 2019 г. по делу № 2А-1702/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сызрань 16 июля 2019 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Лёшиной Т.Е.,

при секретаре Грапп Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № *** по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2015 г. в размере 37537 руб., пени в размере 344,71 руб., указав в обоснование требований, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. У налогоплательщика возникла обязанность уплаты налогов. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № ***. Данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6.ст. 69 НК РФ. В установленный срок ответчик оставил указанные требования об уплате налога без исполнения, в связи с чем, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки. МРИ ФНС № 3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № 80 Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 09.11.2018 г. судебный приказ был вынесен, определением мирового судьи судебного участка № 80 судебного района города Сызрани Самарской области был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержал, привел доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, привел доводы, изложенные в письменном отзыве, в котором указал, что на его 26.07.2017 г. им было подано заявление о перерасчете транспортного налога, в связи с тем, что при расчете налога ФНС использовала неверные данные о мощности ТС. С 2013 г. им проводилась оплата задолженности по налогам. Решением Сызранского городского суда от 12.02.2019 суммы были распределены в счет налогов за 2014г, 2016 г., а также снижена сумма транспортного налога за 2016 г. МРИ ФНС № 3 был произведен перерасчет мощности двигателя (л.с.) при расчете налога за 2015 г., при этом не учтены платы, вносимые им в систему Платон.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 85 ч. 4 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п.6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ ответчик обязан оплачивать налог на имущество.

По сведениям МРИ ФНС № 3 по Самарской области об имуществе налогоплательщика – физического лица за ФИО1 зарегистрированы в 2015 г. транспортные средства:. автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № ***, марки * * *, модель (VIN) № ***, номер двигателя № ***, 2001 года выпуска, дата регистрации 01.01.2000 г.; автомобили легковые государственный регистрационный знак № ***, марки * * *, VIN № ***, 2002 года выпуска, дата регистрации 09.04.2015 г., автомобили легковые государственный регистрационный знак № *** марки № ***, VIN № ***, 1995 года выпуска, регистрация производилась 25.02.2012 г. Утилизация транспортного средства произведена 25.02.2015 г., что подтверждается также ответом МРЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское» от 19.06.2019 № ***

МРИ ФНС России № 3 по Самарской области в адрес налогоплательщика ФИО1 проживающего по адресу: <адрес> направлено налоговое уведомление № *** от 08.02.2018 г., что подтверждается списком отправления заказных писем, которые ответчиком в срок, указанный в уведомлении, исполнено не было.

В связи с неисполнением налогового уведомления МРИ ФНС № 3 по Самарской области в адрес ФИО3 по адресу: <адрес> направлено налоговое требование № *** по состоянию на 22.05.2018 г., что подтверждается списком отправлений заказных писем, в котором указаны сроки исполнения, однако в установленный срок ответчиком указанные требования об уплате налогов также не исполнены.

МРИ ФНС России № 3 по Самарской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № *** по заявлению МРИ ФНС России № 3 по Самарской области от 06.11.2018 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 105 г. в размере 37537 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3447,71 рубль.

Определением от 29.11.2018 г. мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области выданный судебный приказ № *** г. от 09.11.2018 г. был отменен, разъяснено право на обращение в порядке административного искового производства.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Федеральным законом от 3 июля 2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указанный Кодекс дополнен статьей 361.1, которая предусматривает, что освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период (часть 1). Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы (часть 2). Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (часть 3).

При этом пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 03 июля 2016 N 249-ФЗ предусматривает, что действие положений статьи 361.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Таким образом, применение льготы по уплате налога на транспортное средство носит заявительный характер.

Вместе с тем в судебном заседании установлено, что ФИО1 в МРИ ФНС № 3 по Самарской области с заявлением о применении налоговой льготы за налоговый период 2015 г. не обращался.

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом обоснованно произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкции без учета предоставленной льготы.

Кроме того, на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Наличие у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, привело к начислению суммы пени за 2015 год.

Исходя из расчета, где значениям соответствуют - недоимка для пени * ставка рефинансирования * количество дней, что соответствует: - 37537 руб. х 7,25 % : 300 х 38дн. = 344,71 руб.

Таким образом, общая задолженность по пени на момент обращения налогового органа в суд с рассматриваемыми требованиями составляет 344,71 рублей.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 1336,45 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Федеральной налоговой службы России № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 37537,00 руб., пени в сумме 344,71 руб., а всего 37881,71 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1336,45 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2019 г.

Судья: Лёшина Т.Е.