Решение № 2А-1869/2024 2А-1869/2024~М-1336/2024 М-1336/2024 от 4 ноября 2024 г. по делу № 2А-1869/2024

Дело № 2а-1869/2024

24RS0024-01-2024-002416-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2024 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Смирновой М.М.,

при секретаре Шохиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с учетом последующих уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, за должником числится недоимка по транспортному налогу в размере 470 рублей. Также, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, за ним числится задолженность по уплате данного налога в размере 416 рублей. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, возникла обязанность по уплате страховых взносов, которая исполнялась ненадлежащим образом с нарушением установленных сроков, задолженность по страховым взносам за 2021-2022 годы составила в общей сумме 62709 рублей. За нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку налогам в размере 6334,16 рублей. ФИО1 направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств №2313 от 17.10.2023. Определением мирового судьи судебного участка №39 в г. Канске от 09.02.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени ответчик не уплатил сумму налога и пени. Истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 470 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 416 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 1882,50 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 20713,07 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31347,43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в сумме 8766руб., суммы пеней в размере 6334,16 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по делу в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 470 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 416 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 1882,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 20713,07 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31347,43 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в сумме 8766 руб., в связи с частичным отказом от иска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о дате и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено. Суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания, и, заслушав представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 80 НК РФ).

Личный кабинет налогоплательщика (ст.11.2 НК РФ) - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как согласно сведений, представленных ГУ МВД по Красноярскому краю на налогоплательщика в налоговом периоде зарегистрировано транспортное средство: TOYOTA SPRINTER, госномер №, мощностью двигателя 94 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время.

Также судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Красноярскому краю, имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, он обязан был уплачивать страховые взносы.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 в сумме 470 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 416 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2020 по 2022 годы в сумме 53943 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 2020 по 2022 годы в сумме 8766 руб. оплачены с нарушением установленного законом срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

За неуплату в установленный срок транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов, в связи с формированием отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6334,16 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты недоимки на общую сумму 65305,52 руб. установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Задолженность составляет 67364,40 рублей. Решение направлено почтовой связью на адрес ФИО1: <адрес>, согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №390 в г.Канске Красноярского края от 09.02.2024 г. отменен судебный приказ от 17.01.2024г. о взыскании с ФИО1 о задолженности по налогам и пени.

С настоящим иском в суд к ФИО1 Межрайонная ИФНС России № обратилась 25.06.2024г.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в рамках настоящего дела, шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением срок о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом не пропущен, равно как не установлено нарушений и при обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

Расчет недоимки по пени, начисленному за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 6334,16 рублей, представленный административным истцом, суд считает обоснованным, поскольку он соответствует требованиям статей 358-363, 388-391, 399-409, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, действующих тарифов и ключевой ставки, доказательств своевременной оплаты налогов ответчиком не представлено,

Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. При этом единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений п.2 ст.11.3 НК РФ является лишь формой учета налоговыми органами совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты налоговой задолженности по пени в период рассмотрения дела в суде 29.09.2024 на расчетный счет налогового органа в размере заявленных требований, а именно 6335 руб. с указанием назначения пени по делу №2а-1869/2024, в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть недоимка по пени погашена, суд полагает что в удовлетворении исковых требований надлежит отказать, в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Поскольку уплата задолженности по предъявленному административному иску произведена в период рассмотрения дела, соответствует размеру предъявленной задолженности и в назначении платежа указан номер рассматриваемого дела, суд полагает, что в удовлетворении данного иска необходимо отказать. Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Вместе с тем, поскольку исковые требования ответчиком были удовлетворены в ходе рассмотрения настоящего дела, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в порядке п. 6 ст. 52 НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в сумме 6334,16 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его изготовления.

Председательствующий М.М. Смирнова

Решение в окончательной форме принято 12 ноября 2024 года.