Решение № 2А-315/2025 2А-315/2025~М-342/2025 М-342/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-315/2025

Дело № 2а-315/2025

УИД 41RS0008-01-2025-000481-67


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года с. Усть-Большерецк Камчатского края

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Тихенко Т.Ю.,

при секретаре Махмадиевой З.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком. В обоснование исковых требований сослалось на то, что ответчик являлась собственником транспортных средств, своевременно уплату налогов не производила, в результате чего были начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование от 08 июля 2023 года об уплате транспортного налога, пени добровольно не исполнено, что послужило основанием для вынесения 26 февраля 2024 года решения о взыскании налогов, пени. Определением мирового судьи от 03 октября 2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на обращение с ним в суд. Поскольку задолженность по уплате пени не погашена, административный истец просил восстановить срок на взыскание задолженности по уплате пени, взыскать с ФИО1 пени в размере 3 520 рублей 42 копейки.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик о времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимал.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 9а-1536/2024 по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП, производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 НК РФ.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика, являлась собственником транспортных средств, имела обязанность по уплате транспортного налога.

Поскольку ФИО1 имела задолженность по уплате транспортного налога, налоговым органом ей направлялись налоговые уведомления, в том числе:

- № 39374721 от 05 августа 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в сумме 4 800 рублей;

- № 33923520 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 4 160 рублей;

- № 64041476 от 15 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 4 160 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, 08 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование № 13002 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 8 960 рублей и пени в размере 2 486 рублей 45 копеек, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Поскольку требование налогоплательщиком добровольно не исполнено, УФНС России по Камчатскому краю вынесло решение № 13833 от 26 февраля 2024 года о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, затем обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов, пени за период с 2016 года по 2022 год на общую сумму 16 779 рублей 42 копейки.

03 октября 2024 года мировой судья судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края отказал в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на его подачу.

13 октября 2025 года УФНС России по Камчатскому краю подало настоящий иск в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края, который поступил в суд 20 октября 2025 года.

Как следует из искового заявления и приложенных к нему документов, УФНС России по Камчатскому краю просило взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в размере 3 520 рублей 42 копейки, образовавшуюся в связи с неуплатой транспортного налога.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате пени ответчиком суду не представлено.

Разрешая ходатайство представителя истца о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании указанной задолженности по пени, суд приходит к выводу, что данный срок налоговым органом пропущен, в силу следующего.

Согласно подп. 1 п. 3, п. 4, п. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 13002 от 08 июля 2023 год со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года истек 28 мая 2024 года, а в отношении задолженности за 2022 год указанный срок истек 01 июля 2024 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, пени 26 сентября 2024 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

После вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 03 октября 2024 года, налоговый орган обратился в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края с административным иском 13 октября 2025 года, то есть также с нарушением установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено возможности своевременно обратиться в суд (как к мировому судье, так и в районный суд) ввиду наличия объективных, не зависящих от него причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом в суд не представлено.

Внесение изменений в налоговое законодательство, увеличение объема работы по проведению процедуры взыскания задолженности по налогам с физических лиц, что привело к задержке подготовки документов о взыскании задолженности, уважительными причинами не являются, а указанные обстоятельства свидетельствуют о недостаточной организации налоговым органом контроля за соблюдением сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ и, с учетом достаточной длительности соответствующих сроков, не могут служить основанием для их продления.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.

При этом, в силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу срока на взыскание задолженности по уплате пени, а также для удовлетворения исковых требований УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 3 520 рублей 42 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2025 года.

Судья Т.Ю. Тихенко