Решение № 2А-246/2025 2А-246/2025~М-275/2025 М-275/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-246/2025

№ 2а - 246/2025

Мотивированное
решение составлено 7 ноября 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года с. Ловозеро, Мурманская область

Ловозерский районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Фомичёва А.В.,

при помощнике судьи Артиеве А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 П.чу о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 П.чу (далее – ответчик), указав в обоснование, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, применявшего упрощённую систему налогообложения (далее – УСН), выбравший в качестве объекта налогообложения доходы. Согласно п. 3 ст. 346.21 НК Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК Российской Федерации). ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ответчиков была представлена налоговая декларация за 2024 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма которого исчислена в размере 5 508 рублей. Задолженность по уплате указанного налога на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 321 рубль 28 копеек. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам за I квартал 2025 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 165 772 рубля. Остаток непогашенной задолженности на указанную дату составляет 130 055 рублей 46 копеек.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1.2 ст. 430 НК Российской Федерации, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют за 2025 год 53 658 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированного размера страховых взносов уплачивается еще и 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом предельная сумма нефиксированных страховых взносов не может быть более 277 571 рубля за расчётный период 2024 года. Статьёй 432 НК Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года; нефиксированные страховые взносы уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом; в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

Согласно налоговой декларации за 2024 год, сумма дохода ответчика составила 33 257 934 рубля, соответственно предельная сумма страховых взносов за 2024 год составляет 277 571 рубль. Сумма страховых взносов за 2025 год начислена пропорционально количеству календарных месяцев и дней деятельности налогоплательщика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 059 рублей 32 копейки. Также ответчику начислены страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 332 рубля 01 копейка.

Поскольку суммы налоговых платежей за 2021, 2024 и 2025 годы ответчиком не уплачены, ему начислены пени в общем размере 14 689 рублей 74 копейки. В соответствии со статьями 69, 70 НК Российской Федерации налоговыми органами сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое действует до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Поскольку требование ответчиком не исполнено, в соответствии со ст. 46, 48 НК Российской Федерации вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика. На основании ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а - 1616/2025 о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности отменён по заявлению налогоплательщика. Просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 448 028 рублей 81 копейка, из них: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024, 2025 годы в размере 134 376 рублей 74 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (свыше 300 000 рублей) за 2024 год в размере 277 571 рубль; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 21 059 рублей 32 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 332 рубля 01 копейка; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 689 рублей 74 копейки, дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и дате, месте и времени рассмотрения дела извещался по имеющемуся в материалах дела адресу, возражений и пояснений по иску не представил.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания согласно ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика не признавалась судом обязательной, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Изучив административное исковое заявление и представленные материалы, материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК Российской Федерации наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется упрощенная система налогообложения.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК Российской Федерации упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Пунктом 1 ст. 346.14 НК Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 ст. 346.18 НК Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год (пункт 1).

Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

Согласно ст. 346.21 НК Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (пункт 6).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (пункт 7).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 этой статьи) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК Российской Федерации).

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (объект налогообложения - доходы).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по УСН за 2024 год, сумма налога, согласно которой составила 5 508 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога в размере 4 321 рубль 28 копеек ответчиком не уплачена.

Также, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам за 1 квартал 2025 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 165 772 рубля. Остаток непогашенной задолженности на указанную дату составляет 130 055 рублей 46 копеек. Таким образом, общая сумма задолженности по уплате налогов по УСН за 2024 – 2025 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 134 376 рублей 74 копейки, доказательств обратного ответчиком не представлено.

Кроме того, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1.2 ст. 430 НК Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчётный период 2024 года, 53 658 рублей за расчётный период 2025 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, не может быть более 277 571 рубля за расчётный период 2024 года, 300 888 рублей за расчётный период 2025 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений ст. 432 НК Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом (абз. 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (абз. 4 п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Согласно пп. 6 п. 9 ст. 430 НК Российской Федерации для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий патентную систему налогообложения и общий режим, обязан уплатить за расчётный период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% исходя из суммы доходов от предпринимательской деятельности, полученных за указанный расчётный период при осуществлении всех видов деятельности, независимо от применяемой в отношении этих видов деятельности системы налогообложения.

Как следует из пояснений административного истца, в 2025 году налоговым органом было установлено, что при расчёте 1% страховых взносов за 2021 год ответчику был дважды учтён профессиональный налоговый вычет в размере 33 201 рубль 60 копеек, который он отразил в своей декларации 3-НДФЛ, и который был учтён налоговым органом. Таким образом налоговым органом в учёт по данному налогоплательщику внесена корректировка в виде доначисления к уплате обязательных страховых взносов за 2021 год в размере 1% с дохода, в сумме 332 рубля 01 копейка (33201,6 * 1%) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данная сумма ответчиком не уплачена.

Согласно налоговой декларации по УСН за 2024 год, сумма дохода ФИО1 составила 33 257 934 рубля. Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет за 2024 год, помимо фиксированной суммы (49 500 рублей) составляет и сумму в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, то есть 329 579 рублей 34 копейки (33257934 – 300000) * 1%). При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, не может быть более 277 571 рубля за 2024 год. ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Срок уплаты страховых взносов за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения 15 дней с даты прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя). Указанная сумма (предельная сумма страховых взносов – 277 571 рубль) ответчиком не уплачена.

За расчётный период 2025 года налоговым органом ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (с учётом прекращения статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ), пропорционально количеству календарных месяцев и дней деятельности, исходя из предельного размера - 53 658 рублей, в сумме 21 059 рублей 32 копейки (53658 /12 мес. * 4 мес.) + (53658 /12 мес. /31 дн. * 22 дн). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате страховых взносов ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 2, 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом в связи с просрочкой ответчиком исполнения обязанности по уплате налогов, начислены пени: по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 081 рубль 34 копейки; по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 608 рублей 40 копеек, а всего 14 689 рублей 74 копейки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения - введено понятие единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учёту на едином налоговом счёте.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК Российской Федерации).

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1 п. 1).

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз. 1 п. 3).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счёта и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счёте на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счёте и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счёте задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счёте).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абз. 5 п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 ст. 69 НК Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведённых выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счёта (п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счёте налогоплательщика на дату её фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счёте и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счёте задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (п. 1, 3 ст. 69 НК Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счёта, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, числящейся на дату его формирования, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 134 708 рублей 75 копеек и пени в размере 681 рубль 46 копеек. Указанная задолженность относится к недоимке по налогу, начисленному по УСН по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По учёту налогового органа сальдо по ЕНС налогоплательщика после даты выставления требования (ДД.ММ.ГГГГ), положительным либо равным нулю не становилось. ДД.ММ.ГГГГ к недоимке, указанной в требовании №, добавилась недоимка по страховым взносам за 2021, 2024 и 2025 годы. Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило сумму 448 028 рублей 81 копейка, в том числе: задолженность по налогу на доход, начисленному по УСН за 2024 и 2025 годы в размере 134 376 рублей 74 копейки (4321,28 + 130055,46); задолженность по страховым взносам за 2021, 2024 и 2025 годы в размере 298 962 рубля 33 копейки (332,01 + 277571 + 21059,32); пени, исчисленные на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 14 689 рублей 74 копейки.

Указанное решение, направленное в адрес налогоплательщика, носит уведомительный характер и в банки для взыскания задолженности не направлялось.

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировой судье судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2021, 2024, 2025 годы за счёт имущества налогоплательщика в размере 448 028 рублей 81 копейка, из которых задолженность по налогам составляет 433 339 рублей 07 копеек, пени в размере 14 689 рублей 74 копейки. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, обратился в Ловозерский районный суд Мурманской области с настоящим иском.

Процедура взыскания спорной недоимки, пени, установленная налоговым законодательством, включая срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах, поскольку истцом обоснована законность взыскания с ответчика спорной задолженности и её размер, сроки обращения за судебной защитой не нарушены, учитывая отсутствие возражений со стороны ответчика по заявленным требованиям, оснований для отказа истцу в удовлетворении заявленных требований суд не находит.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, руководствуясь разъяснениями, изложенными в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 700 рублей 72 копейки в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 298 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 П.чу о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по обязательным платежам в размере 448 028 рублей 81 копейка, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024, 2025 годы в размере 134 376 рублей 74 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (свыше 300 000 рублей) за 2024 год в размере 277 571 рубль; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 21 059 рублей 32 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 332 рубля 01 копейка; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 689 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 ча (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 13 700 рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в Мурманском областном суде через Ловозерский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Фомичёв