Решение № 2А-805/2024 2А-805/2024~М-630/2024 М-630/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-805/2024

Дело № 2а-805/2024

УИД: 86RS0015-01-2024-001046-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 года г. Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Сосенко Н.К.

при секретаре Улитиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 203 руб. за 2021 год; пени в размере 20 965 руб. 35 коп. за период начисления с дата по дата, начисленные на недоимку, составляющую отрицательное сальдо ЕНС, на общую сумму 21 168 руб. 35 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за дата – не позднее дата. В установленный срок налог не уплачен. На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от дата № об уплате налога на имущество за дата в размере 203 руб., со сроком исполнения дата (получено дата). Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена/произведена частично, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от дата № со сроком исполнения дата (получено дата) о необходимости уплаты: налог на имущество физических лиц в размере 847 руб.; единый доход на вмененный доход в размере 62 703,53 руб.; штраф по единому доходу на вмененный доход в размере 7 355,81 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 16 521 руб.; штраф на налоговые правонарушения в размере 3 824,45 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 89 879,67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 399,97 руб., пени в размере 45 182,63 руб. В установленный срок обязанность по уплате обязательных платежей налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на 16.10.2023: налог на имущество физических лиц в размере 203 руб. за 2021 год; пени в размере 20 965 руб. 35 коп. за период начисления с дата по дата, начисленные на недоимку, составляющую отрицательное сальдо ЕНС. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от дата №. Определением мирового судьи от дата судебный приказ был отменен. На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административный истец обратился с административным иском в Няганский городской суд ХМАО – Югры.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Заявлением в адрес суда просила рассмотреть дело без её участия, административные исковые требования признала в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>), состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по ХМАО – Югре.

Согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности ФИО1 имеется квартира <данные изъяты>.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество за принадлежащее ей на праве собственности недвижимое имущество и страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от дата об уплате налога на имущество дата в размере 203 руб., со сроком исполнения дата. Уведомление получено дата.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведены/произведена частично, налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № дата со сроком исполнения дата, о необходимости уплаты: налога на имущество физических лиц в размере 847 руб.; единый доход на вмененный доход в размере 62 703 руб. 53 коп.; штраф по единому доходу на вмененный доход в размере 7 355 руб. 81 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 16 521 руб.; штраф на налоговые правонарушения в размере 3 824 руб. 45 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 89 879 руб. 67 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 399 руб. 97 коп.; пени в размере 45 182 руб. 63 коп.

Требование получено ФИО1 дата.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов в полном объёме административным ответчиком ФИО1 не представлено. Возражений относительно наличия обязанности уплатить налог также не представлено.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1,2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1, п.2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что административный истец дата обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по недоимки за счет имущества физического лица по состоянию на дата в размере 21 168 руб. 35 коп. по требованию № от дата, в том числе: по налогам – 203 руб.; пени в размере 20 965 руб. 35 коп.

По указанному заявлению дата мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Няганского судебного района ХМАО – Югры, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Няганского судебного района ХМАО – Югры от дата судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд дата.

Таким образом, административным истцом соблюдет порядок и сроки обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не опровергнут. Сомнений в правильности исчисления недоимки и пени у суда не имеется.

Так же административный ответчик признала требование административного истца в полном объеме.

С учетом приведенных норм, установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного в силу закона от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 835 руб. 05 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округа – Югре:

- налог на имущество физических лиц в размере 203 руб. дата;

- пени в размере 20 965 руб. 35 коп. за период начисления с дата по дата, начисленные на недоимку, составляющую отрицательное сальдо ЕНС,

На общую сумму 21 168 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 дата года рождения (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 835 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено дата.

Судья Н.К. Сосенко