Решение № 2А-2828/2024 2А-2828/2024~М-2386/2024 М-2386/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-2828/2024

УИД 38RS0003-01-2024-003794-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 28 октября 2024 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2828/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2019 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2020 год,

по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2021 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год,

-по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль за 2022 год,

-суммы пеней за период с 06.11.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 года в сумме <данные изъяты> рублей, за период с 19.10.2023 по 11.12.2023 в сумме <данные изъяты> рублей.

В обоснование предъявленного административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области, является плательщиком транспортного налога в связи с владением с 03.06.2021 года автомобилем <данные изъяты> г/н ***, а также с 27.01.2016 года по 04.12.2020 года автомобилем <данные изъяты> г/н ***, а также плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с владением в 2018 году 1/4 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, в 2018-2022 г.г. 1/4 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. составила <данные изъяты> рублей, в том числе: за 2018 год-<данные изъяты> руб., 2019 год-<данные изъяты> руб., 2020 год<данные изъяты> руб., 2021 год <данные изъяты> руб., 2022 год<данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. составила <данные изъяты> рублей, в том числе: за 2018 год<данные изъяты> руб., 2019 год-<данные изъяты> руб., 2020 год-<данные изъяты> руб., 2021 год-<данные изъяты> руб., 2022 год<данные изъяты> руб.

О необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 была оповещена уведомлениями об уплате налога №17182919 от 04.07.2019, №45523004 от 01.09.2020, №51184635 от 01.09.2021, №14285337 от 01.09.2022, №71725665 от 27.07.2023.

На сумму образовавшейся задолженности ФИО1 начислены пени в общем размере <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, пени №380476488 от 08.07.2023, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области по заявлениям административного истца были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности с ФИО1 №2а-827/2024 от 28.02.2024, №2а-764/2024 от 21.02.2024, которые впоследствии были отменены 17.07.2024 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области не явилась, просит дело рассмотреть в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, однако судебная корреспонденция возвращена в суд по истечению срока хранения.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Нормы НК РФ в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе: жилой дом; квартира, комната…

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению.

Согласно сведений РЭО ГИБДД МУ МВД России «Братское», в собственности административного ответчика по состоянию на 07.08.2024 года с 03.06.2021 года находится транспортное средство - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак г/н ***, мощность двигателя 409 л.с., а также в период времени с 27.01.2016 г. по 04.12.2020 года находилось в собственности транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** мощность двигателя 135 л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-ОЗ ФИО1 с учетом периодов владения был исчислен транспортный налог: за 2018 год<данные изъяты> руб., 2019 год-<данные изъяты> руб., 2020 год-<данные изъяты> руб., 2021 год <данные изъяты> руб., 2022 год-<данные изъяты> рублей.

Кроме того, в собственности ФИО1, согласно сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области с 06.08.2014 по 04.07.2018 года находилась 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> с 03.07.2018 находится 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>

С учетом периодов владения имуществом, доли в праве, в соответствии со ст.408 НК РФ ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц –

за 2018 год<данные изъяты> руб., 2019 год-<данные изъяты> руб., 2020 год-<данные изъяты> руб., 2021 год-<данные изъяты> руб., 2022 год-<данные изъяты> руб.

О необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество ФИО1 была оповещена уведомлениями: за 2018 год - №17182919 от 04.07.2019,за 2019 год-№45523004 от 01.09.202, за 2020 год-№51184635 от 01.09.2021, за 2022 год-№71725665 от 27.07.2023 года.

Административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год, налог не был им уплачен в установленный законом срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС было отражено отрицательное сальдо административного ответчика в размере <данные изъяты> руб., включающее обязанность по уплате налога на имущество за 2018-2021г.г, транспортного налога за 2018 -2021 г.г., на 02.12.2023 г. отрицательное сальдо нарастающим итогом составило <данные изъяты> рубля, включая задолженность по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2022 год.

За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 г.г. на отрицательное сальдо ЕНС с учетом изменений сальдо и процентной ставки ЦБ РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. По состоянию на 01.01.2023 года на момент формирования сальдо ЕНС за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме <данные изъяты> рублей, исчисленная за период с 06.11.2021 по 31.12.2022 года на сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500 (в ред. от 30 июня 2023 года) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года".

С целью уплаты налоговой задолженности и начисленных пени в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требование N 380476488 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе: задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц -<данные изъяты>, пени <данные изъяты> рубля, со сроком уплаты до 28.08.2023 года. Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 в установленный в нем срок исполнено не было.

21.02.2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №45 Центрального района г.Братска за выдачей судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2018-2021 г.г., пени <данные изъяты> (с 06.11.2021 по 18.10.2023), транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. за 2018 -2021 г.г., указанная задолженность была взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа N2а-827/2024 от 28.02.2024 года, кроме того, 14.02.2024 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка №45 Центрального района г.Братска за выдачей судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2022.г., пени <данные изъяты>., транспортного налога в размере <данные изъяты>. за 2022.г., указанная задолженность была взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа N2а-764/2024 от 21.02.2024 года.

Судебные приказы 2а-764/2024 и 2а-827/2024 отменены в связи с поступившими возражениями должника 17.07.2024 года.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С настоящим административным иском МИФНС России №23 по Иркутской области 02.08.2024, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая установленные судом фактические обстоятельства дела, исходя из соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области подлежит взысканию задолженность в общем размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения НК РФ, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2019 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2021 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год,

-по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль за 2022 год,

-суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с 06.11.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в сумме <данные изъяты> рублей, за период с 19.10.2023 по 11.12.2023 в сумме <данные изъяты> рубля.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 2312,80 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2024 года.

Судья О.В. Орлова