Решение № 2А-2018/2020 2А-2018/2020~М-991/2020 М-991/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-2018/2020

Дело № 2а-2018/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2020 года г. Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Лихановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015 году принадлежало имущество, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 221605,00 руб., налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, налог составил 111,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2015 год составил 111,00 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 02.12.2016 года по 05.02.2017 года составила 02,44 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику 2015, 2016 годах принадлежал земельный участок по адресу: 659323, <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база в 2015 году 450839,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 676,00 руб.

Налоговая база в 2016 году 645954,00 руб., ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 969,00 руб.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административному ответчику направлялись уведомление и требование, однако налоги своевременно уплачены не были.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 05.02.2017 года составила 14,86 руб. Задолженность по пени на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года составила 04,26 руб., с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года 14,00 руб., с 12.02.2018 года по 13.02.2018 года 0,48 руб.

Административный истец с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2015 годы в сумме 111,00 руб., пени в размере 02,44 руб., по земельному налогу за 2015 годы недоимка 676,00 руб., пени 14,86 руб., за 2016 год недоимка 969,00 руб., пени 18,74 руб., всего 1792,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в телефонограмме просила о рассмотрении дела в её отсутствие и сообщила, что налог на имущество и земельный налог за 2015,2016 годы не уплатила, поскольку является <данные изъяты>, в связи с чем полагает, что освобождена от уплаты.

Руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ), суд определил провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику 2015 году принадлежало имущество, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 221605,00 руб., налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, налог составил 111,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежал земельный участок по адресу: в 2015 году: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 450839,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 676,00 руб.

В 2016 году: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 645954,00 руб., ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 969,00 руб.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику 09.08.2016 года направлялось налоговое уведомление №57540551 от 28.07.2016 года о необходимости оплаты налогов за 2015 год, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление уведомления подтверждается списком №12331 от 09.08.2016г.

15 августа 2017 года административному ответчику направлялось налоговое уведомление №40910144 от 06.08.2017 года о необходимости уплаты налогов за 2016 год. Направление уведомления подтверждается списком №65 от 15.08.2017г.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 09.02.2017 года требование №16568 об оплате налога, пени, что подтверждено, списком №203743. 16.02.2018 года в адрес ответчика направлялось требование №32008, что подтверждено списком №461102.

Пеня по налогу на имущество за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 05.02.2017 года составила 111,00*0,000333*66=02,44 руб.

Пеня по земельному налогу за 2015 год за период 02.12.2016 года по 05.02.2017 года составила 676,00*0,000333*66=14,86 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 года составила 969,00*0,000275*16=04,26 руб., за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 969,00*0,000258*56=14,00 руб., за период с 12.02.2018 по 13.02.2018 969,00*0,000249*2=0,48, всего 18,74 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 02.12.2016 по 13.02.2018 года судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании №16568 ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 03 апреля 2017 года. Поскольку сумма налогов, пени не превысила 3000 руб., то в силу ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа составляет в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, до 03.09.2020 года.

16 сентября 2019 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 20 сентября 2019 года мировой судья судебного участка №1 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней.

В связи с поступившими возражениями ответчика 15.10.2019 года определением мирового судьи от 15.10.2019 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 17 марта 2020 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая доводы административного ответчика о наличии льгот в связи с инвалидностью третьей группы, о чем ответчик сообщали в телефонограмме, суд находит их необоснованными.

В соответствии с пп.2, 3 ч.1 ст.407 Налогового кодекса РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Согласно ч.6 ст.407 Налогового кодекса РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Принимая во внимание, что ответчик по её сообщению является инвалидом III группы инвалидности, то установленная льгота на ответчика не распространяется.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 111,00 руб., пени в сумме 02,44 руб., недоимку по земельному налогу 2015 год в сумме 676,00 руб., пени в сумме 14,86 руб., недоимку по земельному налогу 2016 год в сумме 969,00 руб., пени в сумме 18,74 руб., всего взыскать 1792,04 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А.Бабушкин