Решение № 2А-27/2019 2А-27/2019(2А-452/2018;)~М-438/2018 2А-452/2018 М-438/2018 от 5 февраля 2019 г. по делу № 2А-27/2019

Дело №2а-27/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Нововоронеж, Воронежской области 05 февраля 2019 года

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.

при секретаре Борисовой А.Э.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале заседаний Нововоронежского городского суда административное гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по налогам, указывая, что ответчику принадлежит имущество, которое является объектом налогообложения:

- по налогу на имущество физических лиц - жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; гараж, расположенный по адресу <адрес>, ПК Гаражный №, гараж №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВОЛЬВО FH12, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АУДИ ALLROAD, VIN №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АУДИ А4, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Начисленные в отношении этих объектов налоги за период 2015-2016г.г. при установленной дате уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не уплачивает. В связи с неуплатой налогов начислены пени.

Также в связи с неуплатой административным ответчиком налогов, МИ ФНС России № 13 по Воронежской области было направлено требования об уплате налога, пени. До настоящего момента задолженность по налогам и пени не уплачена.

Требования мотивированы со ссылкой на положения ст.ст.23,31,45,48,57,75 НК РФ.

Представитель истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в ранее направленном заявлении просил рассматривать дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с заявленными требованиями, представил в письменном виде заявление об этом.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению. К такому выводу суд приходит на основании следующего.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст.360 НК РФ, является календарный год.

При этом, согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Установлено, что в 2016г. административный ответчик имел транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВОЛЬВО FH12, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АУДИ ALLROAD, № год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АУДИ А4, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.15).

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом, квартира, гараж в силу статьи 401 названного Кодекса являются объектом налогообложения.

Установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- гараж, расположенный по адресу <адрес>, ПК Гаражный №, гараж №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартиру, расположенную по адресу <адрес>, 74, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиру, расположенную по адресу <адрес>, 6, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В соответствии со ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 является правообладателем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.16).

Истцом ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в отношении указанных выше транспортных средств за 2016 год в общем размере 54700 рублей, земельный налог в отношении указанного выше земельного участка за 2016г. в размере 711 рублей и в связи с перерасчетом за 2016г. в таком же размере, а также налог на имущество физических лиц в отношении указанных выше объектов недвижимости за 2016 год (в отношении жилого дома, гаража и квартиры в г.Нововоронеже) и за 2015г. в связи с перерасчетом в отношении квартиры в г.Воронеже, в общем размере 7266 рублей (л.д.18-19).

Как следует из представленных истцом документов, указанные суммы ФИО1 в указанный в налоговом уведомлении срок уплачены не были.

В связи с чем, истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по уплате указанных налогов со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ответчик обязан уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно положениям ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.1 и ч.2 ст. 69 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Процедура и сроки взыскания налога на имущество и земельного налога соблюдены: налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 48, 52, 69, 70 НК РФ. Обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа (который был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и в последующем в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, отменен ДД.ММ.ГГГГ) и с настоящим административным исковым заявлением имело место в указанные в ст.48 НК РФ сроки.

Исходя из совокупности приведенных выше положений налогового законодательства и фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, но налогу на имущество физических лиц и земельному налогу подлежат удовлетворению, поскольку истцом представлены доказательства того, что ответчик является собственником транспортных средств и объектов недвижимости, в связи с чем он обязан уплачивать налоги, а также наличие задолженности по уплате указанных налогов за указанный период. Расчет налоговым органом произведен исходя из периода принадлежности имуществу ответчику, доли в праве, исходя из указанной в расчете стоимости имущества, установленных ставок налога (л.д.18-19).

Ответчиком не представлены возражения по иску, не представлены возражения относительно наличия имущества, расчета налогов, уплаты сумм.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как судом установлено, что указанные выше налоги ФИО1 не уплачены, требования об уплате административным ответчиком пени являются законными.

Представленный налоговым органом расчет пени является верным, соответствующим действующему законодательству и фактическим обстоятельствам дела (л.д.21,22). Указанный расчет ответчиком не оспорен. Суд соглашается с представленным истцом расчетом требований, так как расчет пени произведен истцом в отношении имеющейся недоимки по налогам, за период с момента истечения установленного законом и указанного в налоговом уведомлении срока уплаты каждого налога по дату формирования требования. Сумма пени составляет по транспортному налогу 180 руб. 51 коп., по земельному налогу 4 руб. 70 коп., по налогу на имущество физических лиц по налогу за 2015г. в размере 0,55руб., за 2016г. 23 руб. 98 коп. (л.д.21-22), а всего 209 руб. 74 коп. Указанные суммы пени приведены в требовании, направленном налоговым органом ФИО1 (л.д.20).

Учитывая изложенное, суд принимает решение о взыскании с административного ответчика суммы пени.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При подаче иска истец был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ. Поскольку суд удовлетворяет иск, то госпошлина взыскивается с административного ответчика исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 2112 руб. 94 коп.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

Решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Воронежской области недоимку

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год – налог в размере 7266 рублей, пени в размере 23 рубля 98 коп.; за 2015 год – налог в размере 167 рублей, пени в размере 0,55рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год – налог в размере 54700 рублей, пени в размере 180 рублей 51 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015,2016 годы, - налог в общем размере 1422 рубля, пени в размере 4 рубля 70 коп.,

а всего взыскать 63764 рубля 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Нововоронеж 2112 рублей 94 коп. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2019 года