Решение № 2А-244/2024 2А-244/2024(2А-4556/2023;)~М-3947/2023 2А-4556/2023 М-3947/2023 от 29 января 2024 г. по делу № 2А-244/2024

Дело №2а-244/2024

УИД 50RS0044-01-2023-005648-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 января 2024 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 23 269 рублей 80 копеек; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 4589 рублей 99 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 23.04.2008 по 11.11.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно данным ЕГРИП ФИО1 в 2020 году занималась предпринимательской деятельностью в течение 10 полных месяцев и 1 неполный месяц.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетные период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

Размер страховых взносов административного ответчика на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 28031 рубль 47 копеек, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составил 7279 рубля 13 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 15.12.2020 №52522 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.01.2021.

Налогоплательщиком ФИО1 частично погашена сумма недоимки, с учетом частичного погашения остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 23 269 рублей 80 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 4 589 рублей 99 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, судебный приказ был вынесен 10.05.2023, отменен 22.05.2023 в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче искового заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 9).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что она в декабре 2019 года подавала заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя непосредственно в налоговый орган в ИФНС России №26 по Ставропольскому краю, сдавала свидетельство о присвоении ОГРНИП, прекратила свою деятельность как индивидуальный предприниматель 25.12.2019, о чем ей приходило уведомление, которое она в настоящее время суду представить не может, в связи с переездом в г. Пущино Московской области. 11.02.2020 она не обращалась в МФЦ г. Ставрополя с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве ИП, поскольку уже в декабре 2019 года переехала в г. Пущино Московской области, также полагает, что копия заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП представлена не в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.04.2008 по 11.11.2020. Недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП на основании решения Межрайонной ИФНС России №23 по Московской области №5416-И от 11.11.2020 (л.д. 17-20).

Межрайонной ИФНС России № 11 было сформировано требование №52522 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2020, с указанием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) по сроку уплаты 26.11.2020 в сумме 28031 рубля 47 копеек, пени в размере 71 рубля 48 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 по сроку уплаты 26.11.2020 в сумме 7279 рублей 13 копеек и пени в размере 18 рублей 56 копеек (л.д. 12-13) Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом и вручено адресату 22.12.2020 (л.д. 14).

Согласно сведениям из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 23 269 рублей 80 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 4 589 рублей 99 копеек (л.д. 78).

Из копий документов, представленных из регистрационного дела индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) усматривается, что заявление ФИО1 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с приложенными документами принято в офисе МФЦ в г. Ставрополе 11.02.2020, опись документов содержит подпись заявителя, подтверждающую сдачу документов в МФЦ (л.д. 97-98).

Согласно расписке Межрайонной ИФНС №11 по Ставропольскому краю 13.02.2020 принято заявление ФИО1 о прекращении деятельности ИП с приложенными документами (л.д. 96).

Решением Межрайонной ИФНС №11 по Ставропольскому краю от 20.02.2020 индивидуальному предпринимателю ФИО1 отказано в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании пп. «б» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», то есть в связи с представлением документов в ненадлежащий налоговый орган, поскольку ФИО1 зарегистрирована по адресу, подведомственному Межрайонной ИФНС №23 по Московской области (л.д. 101).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса): объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01.01.2017 Федеральной налоговой службе РФ переданы все полномочия по администрированию страховых взносов на обязательной пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Судом установлено, что ФИО1 с 23.04.2008 по 11.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - за 2020 год в размере 7279 рублей 13 копеек и по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год) за 2020 год в размере 28031 рубля 47 копеек не были исполнены административным ответчиком в полном объеме.

До настоящего времени административным ответчиком остаток задолженности не погашен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

10.05.2023 на основании поступившего 02.05.2023 от Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области заявления был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 г. в размере 7279 рублей 13 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2020 г. в размере 28031 рубля 47 копеек, а также госпошлины в размере 629 рублей 66 копеек, который был отменен определением от 22.05.2023, в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 10-11, 35-40, 57).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд настоящее административное исковое заявление 26.09.2023 (л.д. 6).

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года № 12-О.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

Учитывая представленные в материалы дела доказательства, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

Удовлетворяя административное исковое заявление в полном объеме, суд исходит из того, что обязанность по уплате страховых взносов до настоящего времени административным ответчиком не исполнена в полном объеме, доказательств исполнения административным ответчиком требования налогового органа в ходе рассмотрения дела не добыто, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что она обращалась в налоговый орган с заявлением о регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в декабре 2019 года, а не 11.02.2020 в МФЦ г. Ставрополя, а также о том, что копия указанного заявления представлена суду не в полном объеме, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела и опровергаются материалами дела. Судом были истребованы и получены из налогового органа надлежаще заверенные копии расписки в получении документов, представленных при государственной регистрации индивидуального предпринимателя/крестьянского (фермерского) хозяйства от 13.02.2020 вх. №5103129А, заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, описи документов, принятых в офисе МФЦ в г. Ставрополе, с указанием даты и времени принятия документов (11.02.2020 в 14:03:38), решения №5103129А об отказе в государственной регистрации (л.д. 96-102).

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1036 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС Росси №11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 23 269 рублей 80 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 4589 рублей 99 копеек, а всего взыскать 27859 (двадцать семь тысяч восемьсот пятьдесят девять) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1036 (одна тысяча тридцать шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 14.02.2024.