Решение № 2А-376/2025 2А-376/2025(2А-5101/2024;)~М-3515/2024 2А-5101/2024 М-3515/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-376/2025

Дело № 2а-376/2025

54RS0005-01-2024-006684-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

630088, <...>

19 февраля 2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Новиковой И. С.,

при секретаре судебного заседания Косенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к Архангельскому А. О. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС обратилось в суд с административным иском, после уточнения исковых требований истец (л.д. 230) просил взыскать с ответчика Архангельского А.О. сумму недоимки в размере 114 851,11руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 год - 177 руб., за 2022 год - 530 руб.;

- долг по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. – 34445 руб., за 2023 год – 36723,00 руб.;

- долг по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. – 8766 руб., за 2023г. – 9119 руб.;

- НДФЛ за 2022г. – 1643,13 руб.;

- пени в размере 23447,98 руб.

В обоснование иска административный истец указывал: ответчик Архангельский А.О. состоит на налоговом учете, имеет статус адвоката. Учитывая наличие в собственности квартиры по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество. В установленный законом срок обязанность не исполнена, долг по налогу за 2021 составляет 177 руб., за 2022 – 530 руб. Учитывая действующий статус адвоката, Архангельский А.О. является плательщиком ежегодных взносов в фиксированном размере. В установленный законом срок обязанность оплаты не была исполнена, долга по взносам на ОПС за 2022 составляет 34445 руб., за 2023 – 36723 руб., по взносам на ОМС за 2022 – 8766 руб., за 2023 – 9119 руб. По результатам проверки поданной декларации ответчик был обязан оплатить НДФЛ за 2018 год – 4550 руб., за 2022 в сумме 9742 руб. Остаток долга по НДФЛ за 2022 год составляет 1643,13 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 на сумму 177 руб., № от 31.0.72023 на сумму 530 руб. В связи с просрочкой оплаты налогов, взносов налогоплательщику было выставлено требование № от 23.07.2023 на сумму 70209,81 руб. В последующем с учетом положения ст. 48 НК РФ 18.01.2024 налоговым органом вынесено решение №, направлено ответчику для оплаты.

Налоговый орган обращался к мировому судье, 06.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-454/2024-5-2, который 28.03.2024 был отменен определением мирового судьи в связи с принесенными возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель истца не прибыл, извещен надлежаще, в том числе с учетом положения ст. 169.1 КАС РФ. Направил в суд заявление с уменьшенным размером исковых требований. Ранее истец представил письменные пояснения от 07.12.2025 относительно обстоятельств отнесения сумм «невыясненных поступлений», сообщал о зачете денежных средств в уплату недоимки по налогам и взносам за 2017, то есть в платежи, не вошедшие в предмет иска по настоящему делу.

Ответчик Архангельский А.О. в судебном заседании 19.02.2025 с исковыми требованиями согласился частично, а именно с наличием долга по налогу на имущество за 2021-2022 гг., по взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2023, указал на понимание обязанности оплаты по заявленным в иске суммам недоимки. Письменное признание исковых требований в указанной части представлено в суд 22.01.2025 (л.д. 216).

Возражал против взыскания долга по страховым взносам на пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, НДФЛ и пени. Ответчик поддержал доводы письменных возражений, согласно которым по НДФЛ за 2018 истек срок давности обращения в суд, а также имеется ошибочность начисления, что признается и самим налоговым органом. Возражая против взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 Архангельский А.О. ссылался на погашения долга за счет суммы имущественного вычета, полагающегося ему к возврату из бюджета согласно поданным налоговым декларациям.

Возражая против взыскания долга по страховым взносам на пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, ответчик ссылался на то, что с ответчика принудительно в судебном порядке дважды взыскана недоимка по взносам за 2020, а именно налоговый орган дважды обращался за взысканием одной и той же задолженности по взносам, соответственно излишне удержанные суммы должны быть зачтены в счет уплаты страховых взносов за 2022.

На уточняющие вопросы суда пояснил, что согласен с обязанностью уплаты пени в случае ее расчета применительно к недоимкам по налогам и взносам, признанным ответчиком, то есть за просрочку оплаты налога на имущество, взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 г.

Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России №19 по Новосибирской области также извещено надлежаще, после окончания перерыва явку представителя в судебное заседание не обеспечило. Надлежащее извещение подтверждается распиской о вручении повестки и следует из положения части 7 ст. 169.1 КАС РФ. Ранее представило письменные пояснения в ответ на запрос суда о наличии задолженности у Архангельского А.О. по НДФЛ (л.д. 131-133).

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

Исходя из положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, заявлений мировому судье и иска в районный суд. А именно 01.09.2022 налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 в сумме 177 руб. (1370-724,08=645,92). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной почтой с уведомлением 29.09.2022.

Затем, 23.07.2023 выставлено требование № для оплаты в срок до 16.11.2023 недоимки по налогу на имущество, взносам на ОПС, ОМС, НДФЛ на сумму 88723,80 руб. 31.07.2023 выставлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты налога на имущество за 2022 в сумме 530 руб. Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику заказной почтой 20.09.2023.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127259).

В последующем, 18.01.2024 в адрес ответчика согласно положению ст. 48 НК РФ выставлено решение № со ссылкой на требование № от 23.07.2023, указанием на обязанность оплаты недоимки по налогам, взносам и пени в сумме 140793,40 руб. Решение направлено заказной почтой с уведомлением, согласно отчету об отслеживании №).

31.01.2024 налоговым органом подготовлено заявление № о взыскании в приказном судебном порядке с Архангельского А.О. недоимки по налогам, взносам и пени в общей сумме 127499,98 руб.

28.02.2024 мировому судье поступило заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области, и 06.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-454/2024-5-2, согласно которому постановлено взыскать с Архангельского А.О. в доход бюджета недоимку в размере 127499,98 руб.

28.03.2024 в связи с поступившими возражениями судебный приказ от 06.03.2024 был отменен.

06.09.2024 иск в электронном виде направлен в Кировский районный суд <адрес>.

Ответчик согласился с частью заявленных требований, а именно:

- с недоимкой по налогу на имущество за 2021 год в сумме 177,0 руб., за 2022 год в сумме 530 руб.;

- с недоимкой по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2023 год соответственно в суммах 36 723 руб. и 9119,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Сумма взноса на ОПС за 2023 - 36723 руб., на ОМС – 9119 руб., итого общая сумма за 2023 – 45842 руб.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионного страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ответчик Архангельский А.О. является действующим адвокатом, соответственно обязан оплачивать взносы на ОПС и ОМС.

Кроме того, ответчику в период 2021, 2022 принадлежало имущество – <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается в том числе, квартира.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 ст. 103 НК РФ).

В свою очередь налоговым период согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год. Соответственно обязанность оплаты налога на имущество за 2021 наступила 01.12.2022, за 2022 – 01.12.2023.

Согласно ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

С требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023, по налогу на имущество за 2021 и 2022 ответчик согласился, представил письменное признание иска в данной части. Из устных пояснений ответчика следовало, что сумма долга по страховым взносам за 2023 не оспаривается, но ответчик опасается списания сумм оплат в счет иной задолженности, и готов заплатить недоимку согласно принятому судом решению. Заявление от 22.01.2025 о признании наличия вышеуказанной недоимки представлено ответчиком в письменном виде, приобщено в дело (л.д. 216). Суд принимает признание иска, заявленное ответчиком Архангельским А.О. в письменном виде. Признание иска является правом ответчика в силу ст.46 КАС РФ.

Учитывая установленное судом обстоятельство соблюдения порядка досудебного взыскания, сроков обращения в суд, учитывая согласие ответчика с исковыми требованиями в части, обоснованы и подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 177 руб., за 2022 в сумме 530 руб., а также о взыскании недоимки по взносам за 2023 на обязательное пенсионной страхование (ОПС) за 2023 год в сумме 36723 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2023 год в сумме 9119 руб.

Ответчик не согласен с требованиями в части взыскания:

- недоимки по взносам на пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 руб.;

- недоимки по взносам на медицинское страхование за 2022 в сумме 8766 руб.;

- НДФЛ за 2022 – 1643,13 руб. (до уменьшения исковых требований 9742 руб.);

- пени в размере 23 447,98 руб.

Оценивая требования в части взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 в сумме 1643,13 руб., суд приходит к следующим выводам:

Изначально истец заявлял требования о взыскании долга по НДФЛ за 2018 в сумме 4550 руб., за 2022 год – 9742 руб. Размер исковых требований был уменьшен лишь 14.02.2025, административный истец ссылался погашение долга по НДФЛ за счет удержанных принудительно с ответчика денежных средств. После уточнения размера требований просил взыскать долг по НДФЛ за 2022 в сумме 1643,13 руб.

До уменьшения размера исковых требований суд получил сведения из МИФНС №19 по Новосибирской области относительно суммы долга по НДФЛ, а также истец представил письменные пояснения от 09.12.2024 (л.д. 157), согласно которым: «В КРСБ Архангельского А.О. отражены начисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 9100 руб., в том числе по сроку 16.07.2018 – 4550 руб., 15.10.2018 – 2275 руб., 15.01.2019 руб. - 2275 руб.». «Задолженность в размере 4550 руб. образовалась в результате неправильного заполнения декларации по форме 3-НДФЛ. При заполнении декларации Архангельским А.О. не учтены начисленные авансовые платежи на 2018 года в размере 9100 руб.».

Кроме того, из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области (л.д. 132) также следует отсутствие долга по НДФЛ в сумме 4550 руб. за 2018г.

Обоснованы и подлежат удовлетворению исковые требования в части взыскания долга по НДФЛ за 2022 в размере 1643,13 руб. (до уменьшения исковых требований истец заявлял о взыскании 9742,00 руб.). Суд отклоняет за несостоятельностью довод ответчика об отсутствии недоимки по НДФЛ за 2022. Возражая, ответчик ссылался на то, что налог в сумме 9742 руб. должен был быть перекрыт суммой положенного к выплате имущественного вычета в связи с подачей налоговой декларации (3-НДФЛ). Однако данное утверждение ответчика не соответствует установленным судом обстоятельствам дела. А именно суд в ответ на запрос получил копии налоговых деклараций НДФЛ-3, а также письменные пояснения Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области, согласно которым Архангельским А.О. (л.д. 132):

- 31.07.2020 Архангельским А.О. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (ф. 3-НДФЛ), в которой отражен доход от частной практики (Приложение 3 налоговой декларации) в размере 289 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в этом же размере - 289 000 руб. (Приложение 7 налоговой декларации). Сумма налога к уплате - 0 руб.;

- 30.04.2021 Архангельским А.О. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (ф. 3-НДФЛ), в которой отражен доход от частной практики (Приложение 3 налоговой декларации) в размере 134 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в этом же размере - 134 000 руб. (Приложение 7 налоговой декларации). Сумма налога к уплате - 0 руб.;

- 01.05.2022 Архангельским А.О. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ф. 3-НДФЛ), в которой отражен доход от частной практики (Приложение 3 налоговой декларации) в размере 75 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в этом же размере — 75 000 руб. (Приложение 7 налоговой декларации). Сумма налога к уплате - 0 руб.;

- 02.05.2023 Архангельским А.О. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (ф. 3-НДФЛ), в которой отражен доход от частной практики (Приложение 3 налоговой декларации) в размере 60 000 руб. и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры размере - 30 руб. (Приложение 7 налоговой декларации). Сумма налога к уплате - 9742 руб.

- Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц ((ф. 3-НДФЛ) за 2023- 2024гг. Архангельский А.О. не представлял.

- Задолженность по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 04.12.2024 - / 14292 руб. (10674 руб. - 4264,76 руб. - 1859,24 руб. +9742 руб.= 14292 руб.).

Соответственно долг по НДФЛ за 2022 в сумме 9742 руб. не был перекрыт суммой имущественного вычета, обязанность уплаты НДФЛ до 15.07.2023. За 2023 и 2024 Архангельский А.О. налоговые декларации для получения имущественного вычета не подавал. Сведения о сумме НДФЛ 2022 - 9742 руб., представленные МИФНС России №19 по Новосибирской области полностью соответствуют заявленным сведениям административного истца МИФНС №17.

Следовательно, имеются основания для взыскания части недоимки по НДФЛ за 2022 год в оставшейся сумме 1643,13 руб.

По требованиям иска о взыскании недоимки по взносам за 2022 на пенсионное и медицинское обязательное страхование (ОПС и ОМС):

При разрешении данных требований суд подробно исследовал довод ответчика об отсутствии задолженности по фиксированным взносам на ОПС и ОМС, мотивированные Архангельским А.О. перекрытием долга за 2022 год суммой, дважды взысканной за 2020год.

Судом были истребованы сведения и копии документов от мирового судьи и судебных приставов. Из полученных документов следует:

- судебным приказом №2а-500/2021-5-2 от 04.05.2021 взыскана недоимка 41040 руб., в том числе по взносам на пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб., пени 154,07 руб.; взносы на медицинское страхование за 2020 в сумме 8426 руб., пени 12 руб. Согласно справке ОСП по Кировскому району в рамках исполнительного производства №-ИП (возбуждено 30.07.2021 на основании судебного приказа №2а-500/2021-5-2) взыскано с Архангельского А.О. 41040,07 руб., 09.06.2022 ИП №-ИП окончено фактическим исполнением. По исполнительному производству №-ИП (возбуждено 21.01.2022 также на основании судебного приказа №2а-500/2021-5-2) в счет оплаты долга взыскано 0 руб., исполнительное производство окончено 07.04.2022 по основанию отсутствия имущества у должника;

- судебным приказом №2а-754/2022-5-2 от 11.05.2022 взыскана недоимка в сумме 43252,87 руб., в том числе недоимка по взносам на пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб., пени 137,90 руб.; взносы на медицинское страхование за 2020 в сумме 8426 руб., пени 35,81 руб.

Суд отмечает следующее: хотя в судебном приказе и указано, что взыскивается долг по взносам за 2020 год., однако из приложенных к заявлению документов следует, что это недоимка по взносам за 2021 год, а не за 2020. А именно в требовании № от 26.01.2022 указаны недоимки по взносам, срок оплаты которых наступил ДД.ММ.ГГГГ. В самом заявлении № о вынесении судебного приказа (л.д. 82-82) период «2020» дописан рукой (рукописный, не печатный текст). Согласно справке ОСП по Кировскому району в рамках ИП №-ИП (возбуждено на основании СП №2а-754/2022-5-2) в счет оплаты долга взыскано 43252,87 руб. Из справки следует, что дата последнего платежа в счет уплаты долга – 28.11.2022.

Соответственно не имелось никакого двойного взыскания по взносам за 2020 год, соответственно нет оснований считать, что имеются излишне удержанные суммы (дважды за 2020), которые следует зачесть в счет оплаты вносов за 2022 по пенсионному и медицинскому страхованию.

Доказательств оплаты ответчик не представил. Учитывая установленные судом обстоятельства соблюдения досудебного порядка взыскания недоимки, соблюдения сроков обращения в суд, обоснованы и подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с Архангельского А.О. суммы долга по взносам за 2022 год на ОПС 34445 руб., на ОМС 8766 руб.

Разрешая требования в части взыскания пени в сумме 23 447 руб. 98 коп., суд приходит к следующим выводам.

Истцом заявлены требования о взыскании пени по 31.01.2024. Данное обстоятельство имеет существенное значение для разрешения требований иска в части пени и проверки верности расчета пени.

Пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2021 год в сумме 177 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

10,35

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

1,10

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

2,41

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

3,22

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

4,34

18.12.2023 – 31.01.2024

45

16

300

4,25

Пени: 25,67 руб.

Пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2022 год в сумме 530 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

4,24

18.12.2023 – 31.01.2024

45

16

300

12,72

Пени: 16,96 руб.

Пени за просрочку уплаты НДФЛ за 2022 год рассчитываем исходя из суммы основного долга по налогу 9742 руб., поскольку такая сумма долга имелась в заявленный в иске период, то есть до 31.01.2024.

17 июля – последний день уплаты НДФЛ за 2022 год. Лишь с января 2025, то есть за пределами заявленного по иску периода пени, сумма НДФЛ уменьшилась до 1643,13 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

18.07.2023 – 23.07.2023

6

7,5

300

14,61

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

60,73

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

132,49

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

177,30

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

238,68

18.12.2023 – 31.01.2024

45

16

300

233,81

Пени: 857,62 руб.

Пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год:

Сумма задолженности: 43 211,00 руб. (34445+8766).

Период просрочки: с 11.01.2023 по 31.01.2024 (386 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

11.01.2023 – 23.07.2023

194

7,5

300

2 095,73

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

269,35

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

587,67

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

786,44

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1 058,67

18.12.2023 – 31.01.2024

45

16

300

1 037,06

Пени: 5 834,92 руб.

Пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год:

Сумма задолженности: 45 842,00 руб. (36723+9119).

Период просрочки: с 10.01.2024 по 31.01.2024 (22 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

10.01.2024 – 31.01.2024

22

16

300

537,88

Пени: 537,88 руб.

Из письменных пояснений истца (л.д. 155-157), приложенных к нему расчетов пени в виде таблиц (л.д. 158-167) следует, что в сумму неустойки 23447,98 руб. включена также сумму пени, начисленной за последующий период просрочки уплаты взносов на ОПС и ОМС за 2020, 2021 гг.

При проверке верности суммы пени суд учитывает копии документов, представленных мировым судьей по делам №№2а-500/2021-5-2, 2а-754/2022-5-2, а также расчеты пени (л.д. 158-167).

Пени за просрочку уплаты взноса на ОМС 2020 за последующий период (с учетом ужу взысканной суммы пени 12,00 руб. по судебному приказу 2а-500/2021): начислено всего 828,76 руб. (159-оборот, л.д. 160). Суд не соглашается с расчетом истца начисления пени до 31.12.2022, поскольку согласно справке судебных приставов ОСП по Кировскому району последний платеж в счет оплаты общей суммы долга 41040,07 руб. удержан уже 07.06.2022. Сумма пени по состоянию на 31.03.2022 (с 01.04.2022 введен мораторий Постановлением Правительства РФ, действовал по 01.10.2022) - 794,02 руб. Из этой суммы уже взыскана пени 12,00 руб. судебным приказом №2а-500/2021-5-2, соответственно сумма пени за просрочку уплаты ОМС 2020 года – 782,02 руб.

Пени за просрочку уплаты взноса на ОМС 2021 за последующий период (с учетом взысканной суммы пени 35,81 руб. по судебному приказу 2а-754/2022): начислено всего 337,27 руб. (л.д. 160-оборот). Суд не соглашается с данным расчетом начисления пени до 31.12.2022, поскольку согласно справке ОСП последний платеж в счет оплаты общей суммы долга 43252,87 руб. удержан уже 28.11.2022. Сумма пени по состоянию на 28.11.2022 (с 01.04.2022 введен мораторий Постановлением Правительства РФ, действовал по 01.10.2022 включительно) - 328,11 руб. Из этой суммы уже взыскана приказом пени 35,81 руб., соответственно сумма пени за просрочку уплаты ОМС 2021 года – 292,30 руб.

Пени за просрочку уплаты взноса на ОПС 2020 за последующий период (с учетом взысканной суммы пени 154,07 руб. по судебному приказу 2а-500/2021): начислено всего 3379,05 руб. (л.д.166-оборот). Суд не соглашается с данным расчетом начисления пени до 31.12.2022, поскольку согласно справке судебных приставов последний платеж в счет оплаты общей суммы долга 41040,07 руб. удержан 07.06.2022. Сумма пени по состоянию на 31.03.2022 (с 01.04.2022 введен мораторий Постановлением Правительства РФ, действовал по 01.10.2022 включительно) - 3210,23 руб. Из этой суммы уже взыскана пени 154,07 руб., соответственно сумма пени за просрочку уплаты ОМС 2020 года – 3056,16 руб.

Пени за просрочку уплаты взноса на ОПС 2021 за последующий период (с учетом взысканной суммы пени 137,90 руб. по судебному приказу 2а-754/2022): начислено всего 1298,77 руб. (л.д.166-оборот, л.д.167). Суд не соглашается с данным расчетом начисления пени до 31.12.2022, поскольку согласно справке судебных приставов последний платеж в счет оплаты общей суммы долга 43252,87 руб. удержан 28.11.2022. Сумма пени по состоянию на 28.11.2022 (с 01.04.2022 введен мораторий Постановлением Правительства РФ, действовал по 01.10.2022 включительно) - 1263,50 руб. Из этой суммы уже взыскана пени 137,90 руб., соответственно сумма пени за просрочку уплаты ОМС 2021 года – 1125,60 руб.

Пени за просрочку уплаты налога на имущество 2019, 2020 за последующий период (с учетом взысканной суммы пени 137,90 руб. по судебному приказу 2а-754/2022):

- начислено за просрочку налога 2019 г. всего 98,23 руб. (л.д. 162). Согласно справке ОСП последний платеж в счет оплаты общей суммы долга 41040,07 руб. удержан 07.06.2022. Сумма пени по состоянию на 31.03.2022 (с 01.04.2022 введен мораторий Постановлением Правительства РФ, действовал по 01.10.2022) - 98,23 руб.;

- начислено за просрочку налога 2020 г. всего 55,17 руб. (л.д. 162- оборот). Согласно справке ОСП последний платеж в счет оплаты общей суммы долга 43252,87 руб. удержан 28.11.2022. Сумма пени по состоянию на 28.11.2022 (с 01.04.2022 введен мораторий Постановлением Правительства РФ, действовал по 01.10.2022) - 48,56 руб.

Итого общая сумма последующего начисленной пени за последующую просрочку взносов на ОПС и ОМС: 98,23 + 48,56 = 146,79, но ранее уже была взыскана сумма пени 30,16 руб., соответственно к взысканию остается 116,63 руб.

А всего общая сумма пени: 25,67 + 16,96 + 857,62 + 5834,92 + 537,88 + 782,02 + 292,30 + 3056,16 + 1125,60 + 116,63 = 12645,76 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 3281 руб. (округление до целых значений по правилам п.6 ст. 52 НК РФ).

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с Архангельского А. О., ИНН №, зарегистрированного проживающим по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 104048,89 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество за 2021 – 177 руб., за 2022 – 530 руб.;

- задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 – 34 445,00 руб., за 2023 год – 36723 руб.;

- задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., за 2023 год в сумме 9119 руб.;

- задолженность по НДФЛ за 2022 в сумме 1643,13 руб.;

- задолженность по пени по 31.01.2024 в сумме 12645,76 руб.

Взыскать с Архангельского А. О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета государственную пошлину в размере 3281 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 19.03.2025 года.

Судья (подпись) И. С. Новикова

Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-376/2025 Кировского районного суда г.Новосибирска (УИД: 54RS0005-01-2024-006684-94).

По состоянию на 19.03.2025 решение не вступило в законную силу.