Решение № 2А-1075/2026 2А-1075/2026(2А-7077/2025;)~М-5789/2025 2А-7077/2025 М-5789/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-1075/2026

Дело № 2а-1075/2026

УИД 47RS0006-01-2025-008106-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 20 января 2026 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, указав в обоснование заявленных требований, что в 2023 году ответчик являлся собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, в период с 19.03.2012 по 14.12.2020 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на 03.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 238854,46 руб. В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок в личном кабинете административного ответчика размещено требование № 1749 от 25.05.2023 в сумме 245707,35 руб., из которых транспортный налог 146248,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30965,16 руб., на обязательное медицинское страхование – 8040,94 руб., земельный налог – 2,00 руб., налог на имущество – 2443,00 руб., пени – 55350,25 руб., после выставления которого, у ответчика образовалась настоящая задолженность. 08.08.2023 налоговым органом вынесено решение о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика, направленное в адрес ФИО1 заказным письмом. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 47291,00 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 962,00 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 1,00 руб., пени за период с 11.12.2023 по 17.01.2025 в размере 9586,93 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Судебное извещение, направленное в адрес ответчика в порядке ст.96 КС РФ возвращено в адрес суда, с отметкой о невозможности вручения в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. действующей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в 2023г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, на которую ответчику исчислен налог на имущество за 2023 г. в сумме 875,00 руб. (л.д. 16-17, 26-28, 32).

Кроме того, в период с 19.03.2012 по 14.12.2020 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-14).

06.08.2024 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещено налоговое уведомление № 200304611 на уплату транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2023 г. в сумме 48254,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (л.д. 7,8).

В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № 1749 от 25.05.2023 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество и пени в размере 245707,35 руб. по сроку исполнения 20.07.2023 (л.д. 9).

08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 828 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 249371,70 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 11-12).

После выставления требования от 25.05.2023 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 200304611 от 06.08.2024 о необходимости уплатить в срок не позднее 02.12.2024 транспортный и земельный налог, налог на имущество за 2023г. в размере 48254,00 руб. (л.д. 7-8).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо (страховых взносов, транспортного и земельного налогов, налога на имущество) административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 в сумме 48497,36 руб., и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 12.12.2023 по 17.01.2025, которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составила 9586,93 руб.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 1749 от 25.05.2023 с установленным сроком исполнения 20.07.2023 налоговый орган обратился в установленный законом срок 23.10.2023, что следует из материалов административного дела о вынесении судебного приказа № 2-1571/2023.

22.01.2024 налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов за 2022г. и пени.

27.02.2025 в установленный законом срок налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов за 2023г. и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Гатчинского района Ленинградской области от 25.08.2025 судебный приказ по делу № 2а-603/2025 от 06.03.2025 отменен (л.д. 18-19).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 30.10.2025 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, налоговым органом, срок и порядок обращения в суд с настоящими требованиями соблюден. Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета в течение года, когда налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах на 01.01.2024, отрицательное сальдо ЕНС составило более 10000 рублей, задолженность по налогам не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 30 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2025, следовательно, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в сумме 48254 рублей и пени за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 в сумме 9586,93 являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется. Возражений по праву и по сумме, административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности соблюден.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 47291,00 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 1,00 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 962,00 руб., пени за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 в размере 9586,93 руб., всего взыскать 57840,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 03.02.2026