Решение № 2А-2914/2025 2А-2914/2025~М-598/2025 М-598/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-2914/2025

К делу № 2а-2914/2025

УИД: 23RS0002-01-2025-001233-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сочи «10» марта 2025 года

Адлерский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего Язвенко Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сельвиян А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Федеральной территории «Сириус» к ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Федеральной территории «Сириус» обратилась в Адлерский районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к ФИО3 в котором просит взыскать со ФИО3, ИНН №, задолженность в размере 13 094,76 рублей.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Федеральной территории «СИРИУС» в качестве налогоплательщика. Административный ответчик не исполнила обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, а так же земельный налог. ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2022 г. в размере 4 558 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 558 рублей с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога. Также, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам. Реализуя свое право на судебную защиту, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5677/24, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с указанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Федеральной территории «СИРИУС» не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена в установленном законом порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании положений ст. ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, суд находит, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – статьи 46, 47, 69 Налогового Кодекса.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Федеральной территории «СИРИУС».

Согласно представленным материалам, на основании учетных данных налоговой инспекции, административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ в Межра йонную ИФНС России № по <адрес> предоставила декларацию 3-НДФЛ за 2016 год с отражением дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в размере 2 600 000 рублей

При этом, в налоговой декларации налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет, но налогу, предусмотренный пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2016 год в размере 208 000 рублей. По результатам камеральной проверки сумма налога к уплате в размере 208 000 рублей подтверждена. Налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по налогу на доходы по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ.

Ст. 390 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.

В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также представительных органов федеральной территории «Сириус»

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Решением ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО2» (вместе с «Порядком о земельном налоге», «Перечнем земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и служащих для удовлетворения нужд города») установлены ставки по налогу.

С ДД.ММ.ГГГГ<адрес> федеральной территории «Сириус» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога в федеральной территории «Сириус»» (вместе с «Перечнем земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и служащих для удовлетворения нужд федеральной территории «Сириус») в федеральной территории «Сириус» введен земельный налог, а также установлены налоговые ставки. |

Ответчик ФИО1 ИНН № имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 558 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 558 рублей с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 13 094,76 рублей.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Абзацем 2 п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствие с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органов налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 521 от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения требования до 15 июня 2023 г.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Доказательств оплаты истребуемой задолженности по налогам и пени в добровольном порядке административный ответчик суду не представил.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Административным истцом представлен расчет задолженности: 141 219,35 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №796 от 28.10.2024) – 128 124,59 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 094,76 рублей.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд принимает, так как он является верным, арифметически правильным.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налогов, установленных в требовании об уплате налога и пени № 521 от 16 мая 2023 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ со сроком исполнения требования до 15 июня 2023 г., налоговым органом было подготовлено и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 88 Адлерского внутригородского района г. Сочи Краснодарского края был вынесен судебный приказ от 19 ноября 2024 г. № о взыскании с административного ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Адлерского внутригородского района г. ФИО2 <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно представленным в материалы дела требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа установлено, что задолженность по налогу за счет имущества физического лица подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а мировым судьей судебного участка № Адлерского внутригородского района г. ФИО2 <адрес> был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения административного истца в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности административным истцом не пропущен.

При этом, в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Адлерского внутригородского района г. ФИО2 <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по делу №а-5677/2024. Административное исковое заявление направлено в Адлерский районный суд г. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ<адрес>, установленный законом срок административным истцом на подачу административного иска в суд не пропущен.

Согласно разъяснениям п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № и Высшего Арбитражного Суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица в размере 19 345,83 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 7 737 рублей, налог на профессиональный доход в размере 5 513, 96 рублей, пени в размере 6 094,87 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 179-180 КАС Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Федеральной территории «СИРИУС» к ФИО3 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать со ФИО3, ИНН №, задолженность в размере 13 094, 76 рублей.

Реквизиты для уплаты задолженности: БИК банка получателя средств: 017003983, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500 Управления Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; Код бюджетной классификации (КБК): 18201031201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Адлерский районный суд г. Сочи.

Судья Р.В. Язвенко