Решение № 2А-1856/2023 2А-1856/2023~М-1764/2023 М-1764/2023 от 15 ноября 2023 г. по делу № 2А-1856/2023

Дело № 2а-1856/2023

УИД 34RS0012-01-2023-002229-89


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2023 года р.п. Городище Волгоградской области

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Елистарховой Е.Н.,

при секретаре Объедковой Н.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1, действующей на основании доверенности № 25 от 09 января 2023 года

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с указанным иском к ФИО3, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

При этом, ФИО2 самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей по транспортному и земельному налогам в установленный для этого срок не исполнила, требования о погашении задолженности оставила без удовлетворения.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО2 29 194 руб. 92 коп., из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 290 050 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2021 года в размере 101 руб. 68 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 42 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 1 руб. 24 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании административный иск уточнила и просила взыскать с ФИО2 29 194 руб. 92 коп., из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 29 050 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2021 года в размере 101 руб. 68 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 42 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 1 руб. 24 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, возражений на административный иск и ходатайство об отложении судебного заседания не представила.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными. Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (части 2, 6, 7 статьи 150, часть 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения административного истца и административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела судом, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ (статья 357 Налогового кодекса РФ).

В статье 358 Налогового кодекса РФ определены объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 Налогового кодекса РФ), в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ относится к местным налогам.

Налогоплательщиками земельного налога, в силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком:

- транспортного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали в налоговом периоде (2020 год) налогооблагаемые объекты движимого имущества: транспортное средство <данные изъяты>;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, поскольку ей в налоговом периоде 2018 года (три месяца) принадлежал на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными сведениями федеральной информационной системы Госавтоинспекции, МИФНС РФ №5 по Волгоградской области, выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, и административным ответчиком не оспариваются, доказательств обратного суду не представлено.

ФИО2 как владельцу вышеуказанного имущества согласно налоговому уведомлению № 211685 от 03 августа 2020 года начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2018 года в размере 42 руб.; согласно налоговому уведомлению № 3119690 от 01 сентября 2021 года начислен за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 29 050 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов в установленный законом срок, ФИО2 налоговым органом были направлены следующие требования:

- требование №18433 от 17 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 42 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 руб. 24 коп.,

- требование № 47866 от 16 декабря 2021 года со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 29 050 руб., пени по транспортному налогу в размере 101 руб. 68 коп.

Вышеуказанные требования об уплате за налогов были направлены административному ответчику 20 июня 2021 года и 26 декабря 2021 года, соответственно, в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, порядок ведения которого утвержден Приказом ФНС России от 22 августа 2017 № ММВ-7-17/617@.

Вместе с тем, требования налогового органа административный ответчик не исполнил.

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, административный истец с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока, а именно 07 апреле 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 80 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС по Дзержинскому району гор. Волгограда недоимки по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Ворошиловского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области от 17 июля 2023 года судебный приказ № от 21 марта 2022 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговым платежам, отменен.

Названные требования административного истца административным ответчиком не исполнены. Доказательств подтверждающих оплату выявленной недоимки по налогам и пени, в материалах дела не имеется и стороной административного ответчика не представлено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному и земельному налогу.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов с физических лиц, не исполнила свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета задолженности по транспортному и земельному налогам и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, а также соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 1076 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 29 050 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2021 года в размере 101 руб. 68 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 42 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 1 руб. 24 коп., а всего – 29 194 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального образования Городищенского муниципального района Волгоградской области в размере 1076 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято в окончательной форме 21 ноября 2023 года.

Судья Е.Н. Елистархова