Решение № 2А-212/2025 2А-212/2025~М-171/2025 М-171/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-212/2025

Дело № 2а-212/2025

УИД 70RS0015-01-2025-000281-56


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

14 августа 2025 года с. Кожевниково

Кожевниковский районный суд Томской области в составе председательствующего Иванниковой С.В.,

при секретаре Артюковой И.Н.,

помощнике судьи Есенове Р.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10315,21 рублей, состоящей из пени за период с 13 августа 2024 года по 06 ноября 2024 года.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10315,21 рублей за период с 13 августа 2024 года по 06 ноября 2024 года. 10 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 спорной задолженности, который был отменен 27 января 2025 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что спорная задолженность им уплачена в полном объеме, о чем представил квитанцию об оплате.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 27 января 2025 года мировым судьей судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2А-3235/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа по причине несогласия с суммой задолженности, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15 июля 2025 года УФНС России по Томской области в Кожевниковский районный суд было направлено административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Таким образом, процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд не истек.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанным правовым положениям корреспондирует п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете.

Как указывает УФНС России по Томской области в административном исковом заявлении, в связи с неуплатой ФИО1 в бюджет в установленный законом срок сумм налогов, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года на общую сумму 330822,65 рублей, из которой: 128519,36 рублей – налог на доходы физических лиц, 177 рублей – земельный налог, 126771,23 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 17192 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 58163,06 рублей – пени. В требовании указана сумма задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 20 июня 2023 года указанную сумму. Данное требование налогоплательщиком получено и не исполнено.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Требование об уплате задолженности по пени в размере 10315,21 рублей в адрес ФИО1 не направлялось, поскольку на момент возникновения задолженности имелось отрицательное сальдо.

Согласно расчету задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составила 10315,21 рублей, в том числе пени - 10315,21 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по пени в размере 10315,21 рублей за расчетный период с 13 августа 2024 года по 06 ноября 2024 года на совокупную обязанность, отраженную на ЕНС.

Доказательств того, что расчет задолженности, произведенный и представленный административным истцом, является завышенным и необоснованным, административным ответчиком суду не представлено. Оснований сомневаться в правильности расчетов истца, у суда нет. Арифметический расчет задолженности выполнен надлежащим образом и проверен судом.

Административным ответчиком ФИО1 представлена квитанция <данные изъяты> от 06 августа 2025 года об оплате пени в размере 10315,21 рублей.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до рассмотрения спора судом административный ответчик произвел оплату задолженности в размере заявленном административным истцом требований, уплаченная сумма позволяет однозначно идентифицировать платеж по соответствующей налоговой задолженности, перечислена по реквизитам, указанным административным истцом в исковом заявлении.

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Кроме того, определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на добровольное исполнения требований, предъявляемых налоговым органом в судебном порядке для принудительного взыскания, в том числе в период после отмены судебного приказа и до предъявления административного иска в районный суд.

В рассматриваемом случае сумма, указанная в квитанции об оплате налоговых платежей, с точностью до копейки соответствует сумме, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями.

В этой связи у налогового органа имеется возможность однозначно идентифицировать произведенный ФИО1 платеж как суммы, уплаченной в погашение взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки. Иное же будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату спорной задолженности в добровольном порядке. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, которая в настоящее время достигнута.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 10315,21 рублей за период с 13 августа 2024 года по 06 ноября 2024 года - отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кожевниковский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Иванникова

Мотивированный текст решения изготовлен 22 августа 2025 года

Председательствующий С.В. Иванникова