Решение № 2А-235/2025 2А-235/2025~М-122/2025 М-122/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-235/2025

Дело №2а-235/2025

УИД 23RS0056-01-2025-000326-87


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Успенское 24 апреля 2025 г.

Успенский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Цаюкова А.Е.,

при секретаре судебного заседания Григорян Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц.

В инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации ФИО2 в 2022 году объектов недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, адрес объекта <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет 28.06.2021, дата снятия с учета 08.12.2022, цена сделки <данные изъяты>, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент <данные изъяты>.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика было направлено требование №9531 от 28.08.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с приложением копий подтверждающих документов не представлена.

Налоговая база по налогу составляет <данные изъяты>, сумма налога составила <данные изъяты> с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет <данные изъяты>

Решением налогового органа №380 от 29.01.2024 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, с учетом наличия смягчающих обстоятельств и принятия решения об уменьшении санкции в <данные изъяты> раза, в виде штрафа по ст. 119 НКРФ в размере <данные изъяты> и по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>

За период с 01.01.2023 по 17.06.2024 ответчику начислена пеня в размере <данные изъяты>.

В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для выгрузки в электронной форме через личный кабинет ФИО2 требования об уплате налога и пени №7601 от 03.05.2024. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Налоговым органом сформировано решение №22825 от 17.06.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №220 Успенского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 21.08.2024, однако, определением мирового судьи от 05.09.2024 судебный приказ №2А- 1889/2024 был отменен.

Согласно данным ЕНС, за налогоплательщиком по состоянию на 03.03.2025 числится задолженность в общем размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48, 69, 70, 71, 75 и гл. 31 Налогового кодекса РФ, ст. 291 и главой 32 КАС РФ административный истец просил суд взыскать с ФИО2 сумму задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе сумму налога в размере <данные изъяты>, сумму пени в размере <данные изъяты>, сумму штрафа в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в суд не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, судебные уведомления возвращены по истечении срока хранения.

Изучив письменные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Решением №380 Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю вынесено от 29.01.2024 ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как следует из решения в инспекцию поступили сведения о реализации ФИО2 в 2022 году объектов недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, адрес объекта <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 28.06.2021, дата снятия с учета 08.12.2022, цена сделки <данные изъяты>, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0<данные изъяты> рублей. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) в адрес налогоплательщика было направлено требование №9531 от 28.08.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г. На дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Сумма НДФЛ составляет <данные изъяты> Принято решение об уменьшении санкции в <данные изъяты> раза, в виде штрафа по ст. 119 НКРФ в размере <данные изъяты> и по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>

04.05.2024 ФИО2 в электронной форме через личный кабинет было выгружено требование №7601 от 03.05.2024 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, на общую сумму <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штрафов в размере <данные изъяты> рублей.

С учетом частичной оплаты, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 111 617 рублей 19 копеек.

Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю сформировано решение №22825 от 17.06.2024 о взыскании с ФИО2 за счет денежных средств задолженности по требованию №7601 от 03.05.2024 в общей сумме <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка №220 Успенского района Краснодарского края от 05.09.2024 был отменен судебный приказ №2А-1889/2024 от 21.08.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере <данные изъяты>. Основание отмены судебного приказа - возражения должника.

За несвоевременную уплату налогов ФИО1 была начислена пеня в размере <данные изъяты> за период с 01.01.2023 по 17.06.2024. Из расчета суммы пени следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 23.04.2024 в сумме <данные изъяты>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №8100 от 17.06.2024 - общее сальдо в сумме <данные изъяты>.

Расчет пени, представленный административным истцом, суд признает верными.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

На основании положений закрепленных в статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из положений, закрепленных в ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.п. 1,2,8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд полагает, что административный иск о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и щтрафов, является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению. Срок обращения в суд не пропущен.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты> и перечислить в Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, Уникальный идентификатор должника 18202372230089018485.

Мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Успенский районный суд.

Судья Успенского

районного суда А.Е. Цаюков