Решение № 2А-4682/2025 2А-4682/2025~М-2712/2025 М-2712/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-4682/2025

Дело № 10RS0011-01-2025-004435-73

(2а-4682/2025)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Сааринен И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, транспортный налог за 2021, 2022 год, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование, которым было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке налоговую задолженность в общей сумме 16 732,01 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 5250 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 5250 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 555,55 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в размере 777,20 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в размере 828,27 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 661,85 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 344,58 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 39,38 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,10 рублей;

- пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 2990,08 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено судом, по сведениям регистрирующих органов и из материалов дела следует, что за административным ответчиком в спорый период времени было зарегистрировано следующее транспортное средство:

<данные изъяты>

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

<данные изъяты>

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление: №№ от ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до №.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика было направлено требование: № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно материалам дела расшифровка сальдо для пени по ЕНС с 01.01.2023 в размере 27396,60 рублей (с последующем уменьшением налоговых обязательств, а также с 02.12.2023 возникли новые налоговые обязательства по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год) за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по следующим налоговым обязательствам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Мировым судьей судебного участка № Петрозаводска Республики Карелия был выдан судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля (требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ). Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Мировым судьей судебного участка № г. Петрозаводска Республики Карелия был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей (требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №№ от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Мировым судьей судебного участка № г. Петрозаводска Республики Карелия был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рубля (требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ). Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Мировым судьей судебного участка № г. Петрозаводска Республики Карелия был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с административного ответчика была взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля (требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей (требование №№ т ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и пени за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей (требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ). Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие в собственности недвижимого имущества (квартиры) в спорный период не оспаривал.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петрозаводска Республики Карелия по заявлению должника судебный приказ № отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании задолженности в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 16 732,01 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 5250 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 5250 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 555,55 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в размере 777,20 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в размере 828,27 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 661,85 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 344,58 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 39,38 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,10 рублей;

- пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2023 в размере 2990,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья И.А. Сааринен