Решение № 2А-13730/2024 2А-4399/2025 2А-4399/2025(2А-13730/2024;)~М-10580/2024 А-4399/2025 М-10580/2024 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-13730/2024

Дело №а-4399/2025

УИД 78RS0№-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9840 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2860 руб., пени в размере 2311,33 руб. (л.д. 4-11).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, объект недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явилась, на удовлетворении иска настаивала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы автомобили: Citroen Jumper, государственный регистрационный номер №, Ниссан Х-Trail, государственный регистрационный номер №; квартира по адресу: <адрес><адрес> (л.д. 4-5, 44, 47, 63-65).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 9840 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 2860 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21-22).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 70217,49 руб. (л.д. 19), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80103690019607 (л.д. 20).

Дата возникновения недоимки по имущественным налогам за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2022 год – должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате недоимки в размере 62159,98 руб. и пени в размере 16915,06 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму более 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов нарушены не были, при этом размере задолженности за 2022 год в данное требование включен не был, поскольку данная задолженность сформировалась с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился в установленный законом срок, с учетом того обстоятельства, что задолженность по уплате налогов за 2022 год сформировалась лишь с ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-236/2024-138 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением шестимесячного срока (л.д. 14-18, 34-37).

Представитель административного истца в судебном заседании заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что административное исковое заявление было подано в суд в установленный законом шестимесячный срок с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.

Учитывая что копия определения об отмене судебного приказа поступила истцу ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает причины пропуска срока для обращения в суд с иском, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 48-62).

При этом отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ состояло из следующей задолженности: налог на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год, транспортный налог за период с 2016 года по 2021 год.

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-79/2017-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимки за 2014 год: по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67).

Судебным приказом №а-438/2017-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимки за 2015 год: по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68).

Судебным приказом №а-387/2022-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимки за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени, судебный приказ обращен к исполнению (л.д. 69).

На основании судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона об исполнительном производстве (л.д. 73).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1514/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени в размере 2 850,85 рублей, из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,74 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,50 рублей; по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 677,81 рублей; по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,80 рублей; по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 917 рублей. Решение вступило в законную силу.

Указанным решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга выдан судебный приказ №а-520/2019-141 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 040 рублей и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 040 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №а-520/2019-141, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ действовали положения ст. 71 НК РФ, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан был направить указанным лицам уточненное требование.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 направлялось требование об уплате имущественных налогов за 2018, 2019 годы в материалы дела не представлено.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2015-2017 годы, включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с тем обстоятельством, что к ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелись судебные акты о взыскании данной задолженности, срок предъявления части которых к исполнению к ДД.ММ.ГГГГ истёк, судебный приказ о взыскании недоимки за 2017 год был исполнен к ДД.ММ.ГГГГ.

Не может быть признано законным и включение в отрицательное сальдо ЕНС недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018, 2019 годы, поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления ответчику требований об уплате этих налогов в установленные законом сроки.

Требование о взыскании пени, начисленных в исковой период на налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2020 год удовлетворению не подлежат, поскольку данная задолженность была погашена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с ответом на запрос суда из Правобережного ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имущественных налогов за 2022 год, доказательств исполнения решения суда №а-1514/2025 которым с него взыскана недоимка по имущественным налогам за 2021 год, соответственно на данные недоимки подлежат начислению пени.

Таким образом, пени подлежат начислению на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359,54 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика, исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 20 15 300 98,06

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 261,48

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,33 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика, исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 20 15 300 26,00

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 69,33

на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 341,12 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика, исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 78,72

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 262,40

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,15 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика, исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 22,88

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 76,27

Всего с ответчика подлежат взысканию пени в размере 891,14 руб. (95,15+341,12+95,33+359,54).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9840 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2860 руб., пени в размере 891,14 руб., а всего 13591,14 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.