Решение № 2А-269/2018 2А-269/2018 ~ М-3146/2017 М-3146/2017 от 25 февраля 2018 г. по делу № 2А-269/2018

Дело № 2а-269/18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

26 февраля 2018 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Фроловой Г.А.,

при секретаре Решетниковой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 566 284 руб. 50 коп.

В обоснование своих требований сослалась на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, ей исчислен земельный налог в размере 570 665 руб. 50 коп. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил. МИФНС России №21 в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке административный ответчик требование не исполнил. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 перечислена сумма в счет оплаты земельного налога в размере 4 381 руб. Остаток задолженности составляет 566 284 руб. 50 коп. МИФНС России №21 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Представитель административного истца МИФНС России №21 ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 107), в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (л.д.29). В своем отзыве (л.д. 98) ссылается на то, что земельный участок по адресу: <адрес>, передан ею в безвозмездное пользование для осуществления Уставной деятельности религиозной организации - Приход храма Святого ФИО3. В связи с тем, что имущество используется исключительно в религиозной деятельности, просит не применять нормы законодательства о взыскании налогов.

Представитель заинтересованного лица - Местной православной религиозной организации православного Прихода храма великомученика ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.28). В отзыве (л.д. 96-97) ссылается на то, что имущество, т.е здание храма, церковная утварь, а также земельный участок, на котором находится храм, передано ФИО1 для осуществления деятельности в религиозных целях, религиозные организации по законодательству освобождены от уплаты налогов.

Суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 150,152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного ответчика и заинтересованного лица, так как они надлежащим образом извещались о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявляли, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России №21 подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Объектами налогообложения в силу ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе земельный налог (ст. 15 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, местные налоги и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и п. 7 настоящей статьи.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ).

Согласно ст. 7 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" по вопросам местного значения населением муниципальных образований непосредственно и (или) органами местного самоуправления и должностными лицами местного самоуправления принимаются муниципальные правовые акты. Муниципальные правовые акты не должны противоречить Конституции Российской Федерации, федеральным конституционным законам, настоящему Федеральному закону, другим федеральным законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, а также конституциям (уставам), законам, иным нормативным правовым актам субъектов Российской Федерации.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> за указанный период ФИО1 начислен земельный налог в размере 247 руб.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> за указанный период ФИО1 начислен земельный налог в размере 147 руб.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> за указанный период ФИО1 начислен земельный налог в размере 850 руб.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, за указанный период ФИО1 начислен земельный налог в размере 1 603 руб.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, за указанный период ФИО1 начислен земельный налог в размере 567 606 руб.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> за указанный период ФИО1 начислен земельный налог в размере 214 руб.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, за указанный период ФИО1 начислен земельный налог в размере 293 руб.

Общая сумма исчисленного за 2015 год земельного налога составила 570 665 руб. 50 коп.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налоговым органом приведенных сумм земельного налога на указанные земельные участки.(л.д.8)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. (п.8 ст. 69 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК РФ)

В соответствии с ч. 1,3,5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика ФИО1 направлено также заказной почтой требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 570 665 руб. 50 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6,7).

Указанное требование ФИО1 в установленные сроки не исполнено, сумма земельного налога в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2).

Ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в сроки, указанные в требовании, ФИО1 земельный налог не уплатила, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка N 6 г. Златоуста с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки, в том числе земельного налога.

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка N6 г. Златоуста от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Судом установлено, что сроки направления требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании земельного налога, налоговым органом соблюдены.

Из административного искового заявления и пояснений представителя административного истца следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ перечислено в счет оплаты земельного налога 4 381 руб.

Таким образом, задолженность по земельному налогу составляет 566 284 руб. 50 коп. (570 665 руб. 50 коп. – 4 381 руб.).

Доводы административного ответчика и представителя заинтересованного лица о том, что земельный участок по адресу: <адрес>, передан ФИО1 в безвозмездное пользование для осуществления Уставной деятельности религиозной организации - Приход храма Святого ФИО3, в связи с чем не применимы нормы законодательства о взыскании налогов, суд находит не состоятельными.

В соответствии с п. 1 ст. 395 Налогового кодекса Российской Федерации, от налогообложения освобождаются религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Поскольку земельный участок принадлежит ФИО1, оснований для освобождения ее от уплаты земельного налога не имеется.

Тот факт, что по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> была пересмотрена комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и составила 4407000 руб. вместо 37840390 руб., не может служить основанием для расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ исходя из этой кадастровой стоимости.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.

В силу п. 2 названной нормы для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08 апреля 2000 года N 316 утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель.

Пунктом 10 указанных Правил установлено, что по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают результаты государственной оценки земли.

Пункт 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации допускает возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости.

При этом основанием для внесения новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является установленное вступившим в законную силу решением суда либо комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости. Однако установленное несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости, не означает аннулирование ранее внесенной записи о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Однако учитывая, что установленная кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр недвижимости и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, измененная кадастровая стоимость земельного участка не подлежит применению при исчислении земельного налога за предыдущие годы.

Учитывая, что ответчик ФИО1 не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в полном размере, суд находит исковые требования МИФНС России №21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179,227,228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области земельный налог в размере 566 284 (пятьсот шестьдесят шесть тысяч двести восемьдесят четыре) руб. 50 коп. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН <***>; р/с <***> Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; земельный налог КБК – 18210606042041000110.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий Г.А. Фролова

Решение не вступило в законную силу