Решение № 2А-511/2024 2А-511/2024~М-413/2024 М-413/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-511/2024

11RS0007-01-2024-000725-25

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

от 24 декабря 2024 года по делу № 2а-511/2024

Вуктыльский городской суд Республики Коми в составе судьи Рейнгардт С.М., при секретаре Балыбердиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вуктыл административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 20 113,93 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 19 560,48 руб., пени в размере 553,45 руб. за период с 08.06.2024 по 08.07.2024; государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела. В обосновании требований указано, что административный ответчик с 11.10.2023 по 23.05.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов. На основании п. 1 ст. 430 НК РФ размер фиксированных платежей составляет: за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере плательщик уплачивает в размере 10 228,19 рублей. За 2024 год по сроку уплаты 07.06.2024 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, в связи с прекращением деятельности плательщиком в качестве индивидуального предпринимателя 25.05.2024 ответчик уплачивает в сумме 19 560,48 руб. В целях взыскания задолженности по налогам, сборам и пени Управление обратилось к мировому судье с заявлением № 13382 от 08.07.2024 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за 2024 год в размере 20 113,93 руб., не обеспеченной мерами взыскания, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 19 560,48 руб., пени в размере 553,45 руб. Судебный приказ по делу № 2а-3006/2024 вынесен 09.08.2024 и отменен определением суда 02.09.2024 в связи с несогласием налогоплательщика.

Представитель административного истца надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании не принял, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд признаёт явку указанных лиц необязательной и приходит к выводу о возможности рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела, ФИО1, согласно выписке ЕГРИП с 11.10.2023 по 23.05.2024 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №), осуществляющим следующий вид деятельности: торговля розничная по почте или по информационной сети Интернет. Осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, плательщиком страховых взносов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты) медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражной управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке практикой являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере, а начиная с 2023 года- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. В случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000,00 руб. плательщики уплачивают также взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст.6.1 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. действующей в расчетном периоде) размер фиксированных платежей составляет: за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере плательщик уплачивает в размере 10 228,19 рублей. За 2024 год по сроку уплаты 07.06.2024-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, в связи с прекращением деятельности плательщиком в качестве индивидуального предпринимателя 25.05.2024 ответчик уплачивает в сумме 19 560,48 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2023, 2024 годы в размере 29 788,67 руб. в установленный законодательством срок не уплачена.

На неуплаченные своевременно страховые взносы в совокупном фиксированном размере начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Требования налогового органа в установленный срок не исполнены.

В отношении указанной задолженности за 2023 год приняты меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, а именно судебным приказом мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми по делу № 2а-2476/2024 от 28.06.2024 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 10 228,19 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 и. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (и. и. 2, 3 ст. 45, ст. 48, и. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. и. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № 16660 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 в размере 3 607,88 руб., из них в том числе: недоимка - 3 399 руб., в т.ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 год в размере 2220 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 год в размере 1179 руб., пени - 208,88 руб. Срок исполнения требования до 27.11.2023. Требование направлено налогоплательщику по почте 17.09.2023. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

Таким образом, недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, правомерно включена в сальдо ЕНС на 01.01.2023 и подлежит взысканию.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 3 449,80 руб., в том числе: недоимка 3 399 руб., пени 50,80 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 37 290,61 руб., в том числе: недоимка 34 965,67 руб., пени 2 324,94 руб.

В порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом приняты меры взыскания, а именно судебным приказом мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми № 2а-2476/2024 от 28.06.2024 взысканы: недоимка в сумме 15 405,19 руб., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2020, 2021, 2022 год в сумме 3 330 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020, 2021, 2022 год в сумме 1 847 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 10 228,19 руб., пеня в сумме 1771,49 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования явления о вынесении судебного приказа № 13382 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1771,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 13382 от 08.07.2024: 2324,94 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) -1771,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 553,45 руб.

Суд соглашается с расчетом начисленной пени, представленным налоговым органом.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения требования об уплате от 06.07.2023 № 16660 - 27.11.2023, крайний срок обращения в суд согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ составляет 27.05.2024 (27.11.2023 + 6 месяцев).

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 12490 от 10.06.2024, на основании которого мировым судьей Вуктыльского судебного участка Республики Коми был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2476/2024 от 28.06.2024 в размере 17176,68 руб., о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №16660 от 06.07.2023.

Указанная в настоящем заявлении № 13382 от 08.07.2024 сумма задолженности возникла в связи с начислением 18.06.2024 страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 07.06.2024 в размере 19 560,48 руб. и пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 08.06.2024 по 08.07.2024 года, то есть после подачи предыдущего заявления № 12490 от 10.06.2024 о выдаче судебного приказа.

По состоянию на 08.07.2024 требование об уплате № 16660 от 06.07.2023 согласно положениям абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено, совокупная обязанность по периодам с даты предыдущего заявления увеличилась более чем на 10 000 руб., в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 13382 от 08.07.2024. Крайний срок обращения в суд согласно пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ составляет 01.07.2025.

В заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате указана задолженность по состоянию на дату формирования данного заявления, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

Требование об уплате № 16660 от 06.07.2023 согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа размер взыскиваемой суммы пени правомерно рассчитан на момент формирования вышеуказанного заявления.

В целях взыскания задолженности по налогам, сборам и пени Управление обратилось к мировому судье с заявлением № 13382 от 08.07.2024 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за 2024 год в размере 20 113,93 руб., не обеспеченной мерами взыскания, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 19 560,48 руб., пени в размере 553,45 руб.

Из материалов дела следует, что по окончании срока для взыскания, налоговый орган направил мировому судье Вуктыльского судебного участка Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. На основании вынесенного мировым судьей Чибьюского судебного участка г. Ухты Республики Коми в порядке замещения мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми судебного приказа от 09.08.2024 № 2а-3006/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пеням в размере 20 113,93 руб.

Определением мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми вышеназванный судебный приказ в связи с поступлением заявления ФИО1 отменен 02.09.2024.

Административное исковое заявление в Вуктыльский городской суд Республики Коми поступило 03.12.2024 (направлено Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Коми в Вуктыльский городской суд Республики Коми 27.11.2024).

Тем самым из материалов административного дела усматривается, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок. Предусмотренный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени не пропущен.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени имеется задолженность перед бюджетом в размере 20 113,93 руб.

Учитывая, что из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что начисление административному ответчику ФИО1 налога, пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК РФ, был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положениям пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации - суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт гражданина РФ № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность перед бюджетом в размере 20 113,93 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 19 560,48 руб., пени за период с 08.06.2024 по 08.07.2024 в размере 553,45 руб.

Взыскать с ФИО1, (паспорт гражданина РФ №) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 4000 руб.

На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Вуктыльский городской суд Республики Коми.

Судья – подпись С.М. Рейнгардт

Мотивированное решение составлено 24 декабря 2024 года.

Копия верна: Судья С.М. Рейнгардт