Решение № 2А-247/2020 2А-247/2020~М-191/2020 М-191/2020 от 7 мая 2020 г. по делу № 2А-247/2020

39RS0019-01-2020-000534-71

2а-247/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Советск 08 мая 2020 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-247/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области (далее – МИФНС России №2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области (далее – МИФНС России №2 по Калининградской области) обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно информации полученной из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, административному ответчику в 2017 году принадлежал легковой автомобиль марки <данные изъяты> 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 122 л/с. Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. В установленный законом срок, транспортный налог в сумме 1 830 руб., административным ответчиком уплачен не был. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №21629740, полученное ФИО1 в электронном виде через Личный кабинет. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2017 года не оплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного налога в сумме 31 руб. 01 коп. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. 17.08.2017 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация (расчет авансовых платежей) по форме 3-НДФЛ за 2017 год и 02.07.2018 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Налогоплательщиком, в установленный законом срок, налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 2835 руб. и за 2018 год в сумме 1263 руб. по сроку уплаты 16.07.2018, в сумме 631 руб. по сроку уплаты 15.10.2018, в сумме 633 руб. по сроку уплаты 15.01.2019, не оплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного налога в сумме 10 руб. 32 коп. Инспекцией ФИО1 выставлено требование №4061 от 08.02.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое получено налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет. Требование в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ, вынесенный по заявлению налоговой инспекции, отменен определением мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 10.10.2019 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1830 руб. и пени в размере 31 руб. 01 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 15.01.2018) – 2853 руб., за 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018 в сумме 1263 руб., по сроку уплаты 15.10.2018 в сумме 631 руб., по сроку уплаты 15.01.2019 в сумме 633 руб. и пени в суме 10 руб. 32 коп., а всего 7 251 руб. 33 коп.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административным ответчиком не представлены возражения по административному иску.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России и ст. 9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владеет на праве собственности с 29.11.2013 по настоящее время легковым автомобилем <данные изъяты> 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Автомобиль зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области административному ответчику за 2017 год был начислен налог на указанное транспортное средство в размере 1830 руб.

Размер налога определён правильно. Транспортный налог исчислен исходя из мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога в 2017 году за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России, согласно которым месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

С соблюдением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 посредством электронной связи через портал Личный кабинет направлено налоговое уведомление № 21629740 об уплате транспортного налога за 2017 год.

Административным ответчиком транспортный налог, уплачен не был.

Согласно п. 3 ст. 75 НК России пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 той же статьи пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику начислены пени в размере 31 руб. 01 коп.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 статьи 227 вышеуказанного Кодекса установлена обязанность налогоплательщика осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в сроки, установленные статьей 229 Кодекса, налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 227 Кодекса.

17.08.2017 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация (расчет авансовых платежей) по форме 3-НДФЛ за 2017 год и 02.07.2018 налоговая декларация (расчет авансовых платежей) по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Налогоплательщиком, в установленный законом срок, налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 2835 руб. и за 2018 год в сумме 1263 руб. по сроку уплаты 16.07.2018, в сумме 631 руб. по сроку уплаты 15.10.2018, в сумме 633 руб. по сроку уплаты 15.01.2019, не оплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного налога в сумме 10 руб. 32 коп.

Налоговым органом размер вышеперечисленных налогов и пеней определён правильно.

Сведений об уплате начисленных налога и пеней административным ответчиком суду не представлено.

Административным истцом соблюдены установленные законом сроки обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа и в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, МИФНС России №2 по Калининградской области в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление №21629740 (получено административным ответчиком через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика», ч.4 ст. 52 НК РФ) и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №4061 от 08.02.2018 (получено административным ответчиком через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика», ч.4 ст. 52 НК РФ) и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №4061 от 08.02.2018.

В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок МИФНС России №2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО2 начислены пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 31 руб. 01 коп. и по налогу на доходы физических лиц в сумме 10 руб. 32 коп.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование №4061 содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по вышеуказанным налогам. Срок для уплаты задолженности установлен до 27.03.2019.

Указанное требование ФИО1 исполнено не было.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области 20.09.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу с физических лиц, пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 10.10.2019 судебный приказ отменен, в связи с чем, МИФНС России №2 по Калининградской области 18.03.2020 обратилась в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1830 руб. и пени в размере 31 руб. 01 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 15.01.2018) – 2853 руб., за 2018 год по сроку уплаты 16.07.2018 в сумме 1263 руб., по сроку уплаты 15.10.2018 в сумме 631 руб., по сроку уплаты 15.01.2019 в сумме 633 руб. и пени в суме 10 руб. 32 коп., а всего 7 251 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Понимаш