Решение № 2А-1097/2025 2А-1097/2025~М-852/2025 М-852/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-1097/2025

Дело № 2а-1097/2025

76RS0008-01-2025-001560-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1. просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 27.03.2024 по 05.08.2024 в сумме 16691.10 руб.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 08.07.2024 у налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо составляет 1 006 117,09 руб., том числе налог – 771 442,66 руб., пени – 232 924,43 руб., штрафы – 1 750,00 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком УСН за 2022, 2023 годы, страховых взносов за 2022, 2023, 2024 годы; штрафов, начисленных по п.1 ст. 119 НК РФ за 1-4 кварталы 2022 года, за 1-2 кварталы 2023 года; пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов и взносов. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 20.03.2024г. В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-4998/2024 от 23.09.2024г., который отменен определением мирового судьи от 24.10.2024г. Обратились в суд в порядке искового производства.

<дата скрыта>г. страховые взносы за 2023г. в сумме 76476,74 рублей исчислены и отражены в ЕНС.

Таблица расчета пени за период с 27.03.2024г. по 18.07.2024г., с 09.07.2024г. по 05.08.2024г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление <номер скрыт> от <дата скрыта>. о вынесении судебного приказа.

Вся задолженность по налогам, на которую начислены взыскиваемые пени, погашена в период с 08.08.2024г. по 15.08.2024г.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок №3 Переславского судебного района Ярославской области. Был вынесен судебный приказ №2а-5737/2024 от 05.11.2024г. 20.12.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. Интересы ФИО1 по ордеру представляла адвокат Сиднева Е.В., которая против удовлетворения административного иска возражала. Пояснила, что в августе 2024г., после отмены судебного приказа административным ответчиком были внесены денежные средства на ЕНС в размере, превышающем сумму недоимки. В рамках рассмотрения дела №2а-807/2025 уже были взысканы пени, в том числе, за тот же период. Пояснила, что в июне 2025 г. налогоплательщик дважды обращался в налоговый орган, на обращения даны ответы, которые просила приобщить к материалам дела.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В период с <дата скрыта> ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена <дата скрыта>. в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ),

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как установлено, административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата скрыта>г., в связи с чем срок уплаты страховых взносов за 2023 год – не позднее <дата скрыта>.

Из материалов дела, представленных истцом расчетов, следует, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование административным ответчиком в установленные законом сроки исполнена не была. По состоянию на 08.07.2024г. уплата страховых взносов была произведена налогоплательщиком в части, сумма задолженности составила 7 728,85 руб.

Кроме этого, судом установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 была выбрана упрощенная система налогообложения (далее – УСН) (ст.346.12 НК РФ). В качестве объекта налогообложения ФИО1 были выбраны доходы (ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 346.12, подп. 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ).

При этом, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 346.21 НК РФ).

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (часть 2 статьи 346.22 НК РФ).

ФИО1 в соответствии с требованиями ст. 346.23 НК РФ представил в налоговый орган следующие налоговые декларации:

- по УСН за 2023 год – 19.04.2024;

-по УСН за 2023 год – уточненную налоговую декларацию 16.05.2024;

-по УСН за 2023 год – уточненную налоговую декларацию 17.05.2024;

-по УСН за 2022 год – уточненную налоговую декларацию 13.04.2024;

По состоянию на 08.07.2024г., с учетом частичной уплаты налога на УСН за 2023 год, частичной уплатой УСН за 2022 год, задолженность по УСН за 2023 год составляла – 499 439,62 руб., по УСН за 2022 год – 127 844,38 руб.

У ФИО1 недоимки по УСН за 2022 год, за 2023 год, страховым взносам за 2022, 2023, 2024 годы в заявленном размере по состоянию на 08.07.2024г. подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств.

Указанные факты установлены вступившим в силу решением Переславского районного суда Ярославской области по делу №2а-807/2025 от 11 июля 2025г.

Согласно ч. 2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022, 2023 годы, страховых взносов за 2022, 2023, 2024 годы ФИО1 была не исполнена или исполнена несвоевременно, налоговым органом были исчислены пени, подробный расчет которых приведен истцом в письменном виде в административном исковом заявлении (л.д.7).

При этом, за период с 27.03.2024г. по 18.07.2024г. пени были начислены только на сумму 76476,74 рублей (страховые взносы за 2023г., пени на которые не были предъявлены к взысканию в рамках рассмотрения дела №2а-807/2025).

За период с 09.07.2024г. по 18.07.2024г. начислены пени на сумму совокупной обязанности 771442,66 рублей, а с 19.07.2024г. по 04.08.2024г. на сумму 847919,40 рублей (с учетом начисленных 76476,74 рублей (страховые взносы за 2023г.).

В соответствии с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Таким образом, расчет пени произведен с учетом суммы недоимки, имевшейся на каждую отчетную дату, с учетом произведенных налогоплательщиком платежей, исходя из размера ключевой ставки Банка России, действовавшей в конкретный расчетный период (л.д.7).

Расчет пени судом проверен, признается математически правильным, соответствующим положениям статьи 75 НК РФ, фактическим обстоятельствам дела. Общая сумма пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 04.08.2024 составила 16691,10 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.02.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве ЕНП (единого налогово платежа). Т.е. независимо от наличия / отсутствия / прекращения у физического лица статуса индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 11.3, ст. 69 НК РФ в отношении физического лица, в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность по уплате налогов, сборов, взносов индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей принимаются в порядке статьи 47 НК РФ, а в отношении физических лиц – в порядке статьи 48 НК РФ.

Из материалов дела установлено, что в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от 22.02.2024г., согласно которому у ФИО1 на дату формирования требования имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 869,74 рублей (л.д.10-11), срок уплаты недоимки установлен – до 20.03.2024 г.

Сумма пени рассчитана на дату 05 августа 2024г.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено в адрес мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района 22 октября 2024г., рассмотрено мировым судьей 05 ноября 2024 года с вынесением судебного приказа №2а-5737/2024 (л.д.58), который отменен определением мирового судьи от 20 декабря 2024 г. на основании поступивших от должника возражений (л.д.61).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в порядке административного судопроизводства в Переславский районный суд 14 июля 2025 г. (л.д.2), административный иск сдан в организацию почтовой связи 18 июня 2025г. (л.д.51), т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Судом установлено, что сумма пени начислена административным истцом на сумму имеющейся недоимки на налогам, до ее оплаты. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области пени за период с 27.03.2024г. по 18.07.2024г. в размере 4649 рублей 79 копеек, за период с 09.07.2024г. по 18.07.2024г. в размере 4058 рублей 20 копеек, за период с 19.07.2024г. по 04.08.2024г. в размере 7983 рубля 11 копеек, всего 16691 рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.

Судья М.В. Бородина