Решение № 2А-1762/2020 2А-225/2021 2А-225/2021(2А-1762/2020;)~М-1620/2020 М-1620/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-1762/2020

К делу № 2а-225/2021

23RS0012-01-2020-002537-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 19 марта 2021 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дзигаря А.Л.,

при секретаре Гричанной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №«...») о взыскании обязательных платежей и санкций за 2018 год по: - Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 266.83 руб.: - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6884 руб., пеня в размере 28.68 руб.; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29354 руб., пеня в размере 122.31 руб., на общую сумму 36655.82 рублей..

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 (далее - Плательщик страховых взносов, ответчик).

ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществляет адвокатскую деятельность с 21.01.2016 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

П. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29. 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год:

29354 руб. * 12/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2018 г.= 29354 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год:

6884 руб. * 12/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2018 г. = 6884 руб.

Плательщику страховых взносов требованием от 21.01.2020 №«...» предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос в размере 6884 руб., пеня в размере 28,68 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взнос в размере 29354 руб., пеня в размере 122,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических (форма 3-НДФЛ) лиц peг. №«...»5 за 2018 год с исчисленной суммой налога к уплате - 10673 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ, обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2016 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Следовательно налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации на 2 месяца, срок представления - 01.05.2019, фактически представлена - 21.06.2019.

Указанное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое установлено п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением №«...» от 29.11.2019 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 266,83 руб.

Расчет штрафа 10673 руб. * 5% * 2 мес. = 1067.30 руб., с учетом смягчающих вину обстоятельств размер штрафа снижен в 4 раза 1067,30 / 4 = 266,83 руб.

Решение в установленном ст.ст. 101.2, 139.1 НК РФ порядке не обжаловалось и вступило в законную силу.

Требованием от 22.01.2020 №«...» налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа, по состоянию на 22.12.2020 требование оставлено без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Заявленные требования поддерживает и настаивает на их удовлетворении в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Рассмотрев материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю состоит ФИО1 (далее - Плательщик страховых взносов, ответчик).

ФИО1 согласно сведениям из ЕГРН осуществляет адвокатскую деятельность с 21.01.2016 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

П. 3 ст. 420 НК РФ установлено что объектом обложения страховыми взносами для предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

П. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29. 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год:

29354 руб. * 12/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2018 г.= 29354 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год:

6884 руб. * 12/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2018 г. = 6884 руб.

Плательщику страховых взносов требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взнос в размере 6884 руб., пеня в размере 28,68 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взнос в размере 29354 руб., пеня в размере 122,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №«...» по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических (форма 3-НДФЛ) лиц peг. №«...»ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога к уплате - 10673 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ, обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2016 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Следовательно, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации на 2 месяца, срок представления - 01.05.2019, фактически представлена - 21.06.2019.

Указанное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое установлено п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением №«...» от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 266,83 руб.

Расчет штрафа 10673 руб. * 5% * 2 мес. = 1067.30 руб., с учетом смягчающих вину обстоятельств размер штрафа снижен в ДД.ММ.ГГГГ,30 / 4 = 266,83 руб.

Решение в установленном ст.ст. 101.2, 139.1 НК РФ порядке не обжаловалось и вступило в законную силу.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование оставлено без исполнения.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

П. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 18 Горячий Ключ района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 36655.82 руб. за 2018-2019 гг., 27.07.2020 заявленные требования удовлетворены.

Определением от 13.08.2020 № 2а-960/2020 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен.

Судом, с учетом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 1 300рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №«...» недоимки по:

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 266.83 руб. КБК 18№«...»

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017Г года: налог в размере 6884 руб. КБК 18№«...», пеня в размере 28.68 руб. КБК 18№«...»

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29354 руб. КБК 18№«...», пеня в размере 122.31 руб. КБК 18№«...» на общую сумму 36655.82 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 300 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий -