Решение № 2А-803/2025 2А-803/2025~М-762/2025 М-762/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-803/2025

дело ...

уникальный идентификатор дела

50RS0...-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

... 26 ноября 2025 года

Луховицкий районный суд ... в составе: председательствующего судьи Вольхиной Э.В., при секретаре судебного заседания В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к Г.Я. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (далее - МРИ ФНС ...) обратилась в суд с административным иском к Г.Я. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени на общую сумму 56 909,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МРИ ФНС ... состоит в качестве налогоплательщика Г.Я., ....

Административный ответчик Г.Я., зарегистрирована в качестве адвоката с ... до настоящего времени (форма осуществления адвокатской деятельности - адвокатское бюро).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в отношении Г.Я. выставлено требование от ... ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ...

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате Г.Я., не производящей выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере - 49 500,00 руб. за 2024 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, - 717, 69 руб. за 2023 г.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, объект налогообложения - жилой дом, находящийся по адресу: ..., пгт Белоомут, ...; Кадастровый ..., Доля в праве 1, Дата регистрации права собственности ... Размер подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. составил 58,00 руб.; а так же плательщиком земельного налога объект налогообложения - земельный участок, находящийся по адресу: ..., пгт Белоомут, ...; Кадастровый ..., Доля в праве 1, Дата регистрации права собственности ... Размер подлежащего к уплате земельного налога за 2023 г. составил 1 401,00 руб.

В адрес Г.Я. было направлено в электронном виде налоговое уведомление ... от ... об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г.

Также, поскольку Г.Я. в установленный законом срок обязанность по уплате налогов и страховым взносам исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены совокупные пени по состоянию на ... в размере 5 232,59 руб., начисленных за период с ... по ....

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ... ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В установленные НК РФ сроки налоговым органом мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении Г.Я. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по налогам и пени в размере 56 909,28 руб.

... мировым судьей судебного участка ... Луховицкого судебного района ... в отношении Г.Я. был вынесен судебный приказ по заявлению налоговой инспекции о взыскании задолженности в размере 56 909,28 руб.

... мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от Г.Я. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Документы, подтверждающие оплату задолженности налогоплательщиком в налоговый орган не представлены, указанная сумма задолженности до настоящего времени в бюджет не поступила, следовательно, задолженность в отношении Г.Я. до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным иском.

Административный истец - представитель МРИ ФНС ... по доверенности А.С. в судебном заседании требования поддержала и просила их удовлетворить (л.д.106).

Административный ответчик Г.Я. о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом (л.д. 85-90, ), в судебное заседание не явилась. Причины неявки административного ответчика Г.Я. суду не известны. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

В связи с чем, суд полагает возможным на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие Г.Я.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных видов земельных участков, в частности, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Г.Я. имеет в собственности - жилой дом, находящийся по адресу: ..., пгт Белоомут, ...; Кадастровый ..., и земельный участок, находящийся по адресу: ..., пгт Белоомут, ...; Кадастровый ....

В связи с чем, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Размер подлежащего к уплате земельного налога за 2023 г. составил 1 401,00 руб.

Размер подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. составил 58,00 руб. (л.д.40-41)

Г.Я. с ... зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствующие расчетные периоды являлась плательщиком страховых взносов.

В ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500,00 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период превышает 300 000 рублей, то такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляют в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом; персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 28 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года составили 49 500,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г. - составили 717, 69 руб. (л.д.8)

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 ГК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление от ... ... об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.40-41)

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Поскольку Г.Я. в установленный законом срок обязанность по уплате налогов и страховых взносов исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены совокупные пени по состоянию на ... в размере 5 232,59 руб., начисленных за период с ... по ... (л.д.26-30об.)

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в отношении ответчика выставлено требование от ... ... об уплате задолженности, с указанием срока уплаты до ....(л.д.37-39)

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение от ... ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила (л.д.35-36).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонной ИФНС России N 7 по ... было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... в отношении Г.Я. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по налогам и пени в размере 56 909,28 руб. (л.д.20-23).

На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ ....

... мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.(л.д.17-18).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим иском с суд ..., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, исчисляемого с ... (л.д.4).

Проверив, представленный стороной административного истца расчет задолженности, суд соглашается с ним, возражений на представленный расчет административным ответчиком не представлено. Расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан математически верным. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязательств по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица-налогоплательщика или с объявления его умершим; в связи с ликвидацией организации-налогоплательщика; с возникновением иных обстоятельств.

Однако, ни одно из указанных обстоятельств в отношении Г.Я. не установлено судом.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь вышеприведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с абз. 3 п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России N 7 по ... от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к Г.Я. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с Г.Я., ... года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., р...., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 1 401,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 58,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г. в сумме 717,69 руб.; задолженность по совокупной пене за период с ... по ... в сумме 5 232,59 руб., а всего взыскать 56 909 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот девять) рублей 28 коп.

Взыскать Г.Я. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный суд ... в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ....

Судья

Луховицкого районного суда

...

Э.В. Вольхина