Решение № 2А-3387/2024 2А-3387/2024~М-2839/2024 А-3387/2024 М-2839/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-3387/2024

Дело №а-3387/2024

УИД 44RS0001 -01 -2024-004031 -23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Артимовской А. В.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

при секретаре Никановой К. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по ... обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. Требования истец мотивировал тем, что ФИО2 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы: Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период dd/mm/yy, 29 354 рублей за расчетный период dd/mm/yy, 32 448 рубле расчетный период dd/mm/yy; 32 448 рублей за расчетный период dd/mm/yy; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период dd/mm/yy (5 840 рублей за расчетный период dd/mm/yy, 6 884 рублей за расчетный период dd/mm/yy и 8 426 рублей за расчетный период dd/mm/yy; 8 426 рублей за расчетный период dd/mm/yy). Следовательно, в случае если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета dd/mm/yy, то ему не позднее dd/mm/yy следовало уплатить сумму страховых взносов. Соответственно, фиксированный размер страховых взносов за dd/mm/yy составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере = (32448*3/12)+(32448*26/30/12)=8112+2343.47= 10455.47 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (8426*3/12)+(8426*26/30/12) =2106.50+608.54=2715.04 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов, руководствуясь ст. 75 НК| налогоплательщику были начислены следующие пени:- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой в размере 59.25 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 15.39 руб. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района ... от dd/mm/yy № отменен определением суда от dd/mm/yy.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования подержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск не признал, указал, что ни налоговое уведомление, ни налоговое требование не получал, доказательств того, что уведомление и требование было направлено в его адрес в материалы дела административным истцом не представлено. Представленные в материалы дела документы в подтверждение исковых требований заверены не надлежащим образом неуполномоченным лицом.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов

На основании пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с Федеральным законом от dd/mm/yy N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в ст. 113 НК РФ "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", с dd/mm/yy внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Судом установлено, что ФИО2 в период с dd/mm/yy по dd/mm/yy год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от dd/mm/yy № административный ответчик имел задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за dd/mm/yy г. в размере 10455,47 руб.. и и пени в размере 59 руб. 25 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за dd/mm/yy г. в размере 2715 руб. 04 коп. и пени в размере 15 руб. 39 коп. Срок исполнения требования установлен до dd/mm/yy годав

Требование направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ и отчетом почтового отслеживания dd/mm/yy.

Судом установлено, что dd/mm/yy УФНС России по ... обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, и пени в размере, по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от dd/mm/yy №.

Заявление взыскателя было удовлетворено, и dd/mm/yy мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от dd/mm/yy отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд ... dd/mm/yy, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованным требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам в общей сумме 13 245.15 руб., из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за dd/mm/yy в размере 10455.47 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за dd/mm/yy в размере 2715.04 руб.; -пени в размере 74.64 руб.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требование налогового органа к ФИО2 подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал требование и уведомление об уплате налогов не могут являться основанием для отказа в удовлетворения требований.

Представленные административным истцом документы заверены надлежащим образом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, со ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ ... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 <данные изъяты> задолженность по налогам и сборам в общей сумме 13245,15 рублей, из которых 10455,47 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за dd/mm/yy, 2715,05 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год, 74,64 рублей пени.

Взыскать со ФИО2 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования городской округ ... государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А. В. Артимовская

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года

Судья А. В. Артимовская