Решение № 2А-2151/2024 2А-2151/2024~М-1998/2024 М-1998/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-2151/2024

УИД 31RS0022-01-2024-003430-24

№ 2а-2151/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2024 года г. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Висанбиевой Е.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного истца ФИО2,

представителя ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Белгородской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по налогам,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Белгородской области. С учетом ч. 1 ст. 46 КАС РФ, просит:

Признать задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. безнадежной к взысканию.

Обязать УФНС России по Белгородской области списать пени по имущественным налогам в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указывает, что за ним числится задолженность по налоговым платежам. Считает, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания истекли, в связи с чем указанная сумма является безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1, представитель административного истца ФИО2 уточнили требования административного иска в части размера задолженности, которую просили признать безнадежной к взысканию, уменьшив сумму до <данные изъяты> руб.

Представитель административного ответчика УФНС России по Белгородской области ФИО3 поддержала ранее предоставленный суду отзыв на административное исковое заявление и просила отказать в удовлетворении требований иска в полном объеме.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 года, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ответу УФНС России по Белгородской области на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по Единому налоговому счету и составляет - <данные изъяты> руб., в том числе по:

налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ);

земельному налогу с физических лиц - <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ);

пени - <данные изъяты> руб.

Пеня начислялась следующим образом:

«Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)»

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., уплата производилась следующими платежными документами - ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., уплата не производилась;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., уплата не производилась.

За период с ДД.ММ.ГГГГ 8 по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. с учетом уплаты следующих платежных документов - от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

«Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года»

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб. уплата производилась следующими платежными документами - от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., уплата не производилась;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., уплата не производилась.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. с учетом уплаты следующих платежных документов - от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

«Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)»

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб.,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. с учетом платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

«Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений»

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., уплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, за 1 календарный день просрочки начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб.

«Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., уплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, за 1 календарный день просрочки начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» осуществлен переход на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП), соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете. Единый налоговый счет (далее - ЕНС) свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, т.е. с 01.01.2023 пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно требованию №, задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании указанной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).

При этом в материалах административного дела содержится копия судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №2 по Белгородской области была взыскана недоимка за ДД.ММ.ГГГГ по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации) – пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ пор ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму <данные изъяты> руб.

Данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд Белгородской области с административным иском. Решением от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявленных требований УФНС России по Белгородской области было отказано, при этом указав, что при отсутствии решения о взыскании страховых взносов пеня не может быть взыскана с ответчика.

Решение Белгородского районного суда Белгородской области не было оспорено и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Поскольку меры принудительного взыскания указанной выше задолженности, предусмотренные статьей 48 НК РФ, налоговым органом не предпринимались; оснований полагать, что возможность принудительного взыскания данного налога и начисленных по нему пени, штрафов налоговым органом не утрачена, у налогового органа есть уважительные причины столь значительного пропуска установленного срок, не имеется.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, чего в рассматриваемом случае административным ответчиком сделано не было.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ установлен порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию. В связи с наличием сведений, подтверждающих обстоятельства невозможности взыскания денежной суммы, задолженность признается безнадежной и производится ее списание.

Таким образом, административным ответчиком утрачена возможность взыскания задолженности по пени, в связи с чем указанную сумму суд признает безнадежной к взысканию и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика.

Руководствуясь статьей 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 (паспорт №) к УФНС России по Белгородской области (ИНН №) о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, и обязать ответчика исключить данные суммы из единого налогового счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 30.09.2024.

Судья Н.И. Москвитина