Решение № 2А-1304/2024 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-1304/2024

УИД 63RS0030-01-2023-005737-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2024 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1304/2024 по административному иску ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области, МИФНС России №15 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, МИФНС России №15 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности за период 2015 год на общую сумму 2045,80 рублей, обязании исключить из карточки расчетов с бюджетом (лицевого счета) указанной задолженности.

Заявленные требования административного истца мотивированы тем, что 24.04.2023 г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение по административному делу № 2а-1226/2023, которым оставлен без удовлетворения административный иск МИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам за 2015г. на общую сумму 2045,80 рублей. Решение вступило в законную силу 14.06.2023 г.

По мнению административного истца, в настоящий момент обязанность по уплате недоимки по налогам и пени за 2015г. у ФИО1 отсутствует, в связи с отказом налоговому органу решением Комсомольского районного суда г. Тольятти, однако указанные налоги и пени числятся за налогоплательщиком.

С учетом изложенного, административный истец ФИО1 был вынужден обратиться за защитой своих нарушенных прав и охраняемых законом интересов в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с соответствующим административным исковым заявлением, в котором просит:

- признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и пени за 2015 год на общую сумму 2045,80 рублей;

- обязать МИФНС России №23 по Самарской области исключить из карточки расчетов с бюджетом (лицевого счета) задолженность ФИО1 (...) за 2015 год на общую сумму 2045,80 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Представитель административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил. Согласно представленной информации, у ФИО1, по состоянию на 04.04.2024 г. имеется общая задолженность в размере 4094,43 рублей: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1218 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1 846 рублей, размер начисленных пеней составляет 1030,43 рублей, из них пени по транспортному налогу за 2014 год – 9,71 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год – 600,57 рублей. Согласно расчета сумм пени за период с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. пени рассчитаны на полную сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 420,15 рублей.

Представитель административного ответчика МИФНС России №15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Кроме того, в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ РФ от 22.12.2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Комсомольский районного суда г. Тольятти Самарской области.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В пункте 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 имеет общую задолженность в размере 4094,43 рубля: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1218 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1846 рублей; задолженность по пени в размере 1030,43 рублей, из них пени по транспортному налогу за 2014 год – 9,71 рублей, налог оплачен 30.12.2015 г., пени по транспортному налогу за 2015 год – 600,57 рублей (недоимка для пени в размере 1218 рублей). Согласно расчета сумм пени за период с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. пени рассчитаны на полную сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 420,15 рублей.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 24.04.2023 г. по административному делу № 2а-1226/2023 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области было отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1218 рублей и пени в размере 7,16 рублей по причине пропуска срока обращения в суд. Решение суда вступило в законную силу 14.06.2023 г.

Таким образом, судом установлено, что на лицевом счете налогоплательщика учитывается задолженность по налогам и пени за 2015 год, взыскание которой налоговым органом утрачена вышеуказанным решением суда.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Учитывая наличие судебного акта от 24.04.2023г., имеющего преюдициальное значение, которыми налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пени по причине пропуска срока обращения в суд, в силу п. 4 ч.1 ст. 59 НК РФ суд считает необходимым признать задолженность административного истца по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1218 рублей, а также пени начисленные на указанную задолженность за период с 01.12.2015 г. по 23.07.2023 г. в сумме 659,95 рублей, безнадежными к взысканию.

Доказательств начисления транспортному налога в 2015 году и пени в большем размере, административным истцом суду не представлено и судом не установлено, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в остальной части судом не установлено.

Из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст.59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Полномочия по признанию налоговой задолженности безнадежной к взысканию, в силу требований Приказа руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и Положения о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденного приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, возложены на Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области.

При указанных обстоятельствах, оснований для возложения на Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области обязанности по исключению из карточки расчетов с бюджетом (лицевого чета) задолженности ФИО1 за 2015 год безнадежной к взысканию, у суда не имеется, поскольку данная обязанность у административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области возникает автоматически после вступления в законную силу настоящего судебного решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области, МИФНС России №15 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 (...) по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1 218 рублей, а также пени в размере 659,95 рублей, а всего на сумму 1 877,95 рублей - безнадежной к взысканию.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 18 апреля 2024 года.