Решение № 2А-2324/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-2324/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2020 года г. Тверь

Московский районный суд гор. Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 914,73 рублей, пени по земельному налогу в размере 98,04 рублей, а всего – 1 012,77 рублей.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст.ст. 399-402, 387-389 Налогового кодекса РФ ФИО2 были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 – 2018 года, направлены налоговые уведомления №47549294 от 25.072019 года, № 53785523 от 29.08.2018 года, № 84354350 от 13.02.2018 года, № 554401501 от 21.09.2017 года в личный кабинет. Однако налоги не были оплачены административным ответчиком в установленный срок. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялись налоговые требования № 83831 от 18.12.2019 года, № 44381 от 09.07.2019 года об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Указанные требования налогоплательщиком были исполнены частично.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 38 Тверской области о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Тверской области от 27.02.2020 года по делу № 2а-413\2020 выданный 14.02.2020 года судебный приказ был отменен.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 09.06.2020 года.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству судом были выполнены требования ст. ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ).

От административного ответчика в установленный судом срок не поступили возражения относительно заявленных исковых требований.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодека РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от 09.07.2019 года с предложением погасить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 680,22 рублей и 286,37 рублей, по земельному налогу в размере 115,53 рублей, а всего – 1082,12 рублей в срок до 25 октября 2019 года; требование № от 18 декабря 2019 года с предложением погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 7 940 рублей и пени в сумме 25,67 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 202 рубля и пени в сумме 65 копеек в срок до 21 января 2020 года.

В феврале 2020 года Межрайоная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 38 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности в общей суме 9 154 рубля 77 копеек. 14 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка №38 Тверской области был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО2 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Тверской области от 27 февраля 2020 года названный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в Максатихинский ФИО1 суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, а затем направленное для рассмотрения по подсудности в Московский районный суд <адрес>, подано без нарушения установленного законом срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона №401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 2015 года на праве собственности принадлежали: <адрес> в <адрес>, кадастровый номер №, с кадастровой стоимостью 1 095 963 рубля; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пом. 203д, с кадастровой стоимостью 211 310 рублей; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пом. 203е, с кадастровой стоимостью 232 441 рубль; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, пом. 203г, с кадастровой стоимостью 1 479 173 рубля; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 69:40:0400066:683, расположенные по адресу: <адрес>, пом. 203б, с кадастровой стоимостью 781 848 рублей; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, пом. 203а, с кадастровой стоимостью1 479 173 рубля; 2 месяца в 2017 году – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 2 399 969 рублей.

В связи с изложенным ФИО2 за период с 2015 по 2018 года был начислен налог на имущество физических лиц с учетом перерасчета за 2015 год в сумме 3 318 рублей, за 2016 год – 6 561 руль, за 2017 год – 7 217 рублей, за 2018 год – 7 940 рублей.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Как следует из ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налогоплательщики облагаются ежегодными земельными налогами.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела в 2016-2018 года административному ответчику на праве собственности принадлежал земельные участки с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 038 360 рублей и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 403 920 рублей.

В связи с изложенным ФИО2 в 2016 – 2018 годах являлась плательщиком земельного налога, и ей налоговой инспекцией исчислен земельный налог за 2016 год в суме 1 198 рублей, за 2017 год – 1 688 рублей, за 2018 год – 202 рубля.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 55401501 от 21.09.2019 года со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2017 года; № 84354350 от 13.02.2018 года со сроком уплаты налогов не позднее 09.04.2018 года; № 53785523 от 29.08.20918 года со сроком уплаты налогов не позднее 03.12.2018 года; № 47549294 от 25.07.2019 года со сроком уплаты налогов не позднее 02.12.2019 года.

Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплатил в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО2 были направлены требования: № по состоянию на 09.07.2019 года в сумме пени за просрочку уплаты налогов 1082,12 рублей со сроком уплаты до 25.10.2019 года; № по состоянию на 18.12.2019 года в сумме налога на имущество физических лиц и земельному налогу 8 142 рубля и пени по указанным налогам в сумме 26,32 рублей с сроком уплаты до 21.01.2020 года.

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком в указанный срок в полном объеме исполнены не были.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Основания сомневаться в расчете вышеуказанных налогов за 2015-2018 года и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. Административным ответчиком размер задолженности не оспорен. Доказательства полной уплаты пени по налогам в установленный срок не представлены.

С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую суму 1 012 (одна тысяча двенадцать) рублей 77 копеек, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 914 рублей 73 копейки, пени по земельному налогу в размере 98 рублей 04 копейки.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000,

КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу),

КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.В. Лискина

1версия для печати