Решение № 2А-605/2023 2А-605/2023~М-453/2023 М-453/2023 от 13 июня 2023 г. по делу № 2А-605/2023

Дело № 2А-605/2023

Уникальный идентификатор дела 27RS0002-01-2023-000585-03


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе судьи Якимовой Л.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 ИНН № является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2021 налогоплательщиком не уплачено. В результате проведенной камеральной налоговой проверки на основании решения от 28.04.2022 № №, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 22816,00 руб., а также штрафные санкции в размере 2281,50 руб., 1711,00 руб.. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 МИФНС № 6 по Хабаровскому краю сформировано требование об уплате налога от 21.06.2022 № №, с установленным до 20.07.2022 сроком досудебного урегулирования налоговой задолженности, направленное налогоплательщику 15.07.2022 заказным почтовым отправлением. МИФНС России по № 6 по Хабаровскому краю 28.07.2022 было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен 30.08.2022, однако 14.09.2022 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 14.09.2022 № 2а-2441/2022-19 мирового судьи судебного участка № 18 Кировского района г. Хабаровска судебный приказ от 30.08.2022 был отменен. По состоянию на 13.03.2023 задолженность по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 г. налогоплательщиком не погашена:

По требованию от 21.06.2022 № №:

Налог: 22816,00 руб. (2020 год)

Штраф: 2281,50 руб. (2020 год)

Пеня: 2153,82 руб. (2020 год)

Штраф за непредставление налоговой декларации: 1711,00 руб. (2020 год).

Просят взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год:

- налог в размере 22816,00 руб.

- штраф в размере 2281,50 руб.

- пени в размере 2153,82 руб.

- штраф за непредставление налоговой декларации 1711,00 руб.

23.03.2023 административным истцом поданы дополнения к административному иску, согласно которых ФИО1 в 2020 году получен доход в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, по сроку – 30.04.2021, с исчисленной суммой налога, налогоплательщиком не представлена. Сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2021 налогоплательщиком не уплачена. На дату составления акта налоговой проверки от 22.12.2021 № №, пояснения о получении дохода в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, налогоплательщиком не представлены. В результате проведенной камеральной налоговой проверки на основании решения от 28.04.2022 № №, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 22816,00 руб. (175510,08 руб. * 13%). По решению камеральной налоговой проверки от 28.04.2022 № № размер штрафных санкций составил:

- по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2281,50 руб.

- по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1711,00 руб.

По состоянию на 23.03.2023 ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, не погашена.

В связи с тем, что лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании представленных административным истцом письменных доказательств, судом установлено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 ИНН № является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно сведениям об имуществе физического лица ФИО1, ИНН № с 23.05.2005 принадлежит квартира площадью 65,2 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; с 13.10.2020 земельный участок площадью 716 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

21.06.2022 Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в адрес налогоплательщика ФИО1 выставлено требование № № об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22816,00 руб., пени – 2153,82 руб., штрафа – 2281,50 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации – 1711,00 руб. в срок до 20.07.2022, которое направлено заказным письмом 15.07.2022 и получено адресатом 22.07.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 18 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» от 14.09.2022, судебный приказ, вынесенный 30.08.2022 мировым судьей судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» по гражданскому делу по заявлению МИФНС № 6 по Хабаровскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с ФИО1, отменен.

В результате проведенной камеральной налоговой проверки на основании решения от 28.04.2022 № №, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого в 2020 году налогоплательщиком получен доход в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, а именно земельный участок площадью 716 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № кадастровая стоимость 175510,08 руб., дата регистрации – 13.10.2020, в связи с чем налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 22816,00 руб. (175510,08 руб. * 13%), а также начислены штраф в размере 2281,50 руб., пени в размере 2153,82 руб., штраф за непредставление налоговой декларации 1711,00 руб..

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет.

Порядок исчисления налога закреплен в статье 225 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года, - в целях обеспечения единообразных подходов по данному вопросу Верховным Судом Российской Федерации определены правовые позиции, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.

К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей определения которой является налогообложение физических лиц (пункт 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.1997 N 1301).

В соответствии с положениями ст. 210, 224 Налогового кодекса Российской Федерации доход в виде имущества, полученного в дар от другого лица, не являющегося близким родственником, подлежит налогообложению по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, равной 13%.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса России, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса России в редакции требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно положениям статей 101 и 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации осуществление в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля завершается принятием налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Все последующие ненормативные акты, равно как и действия, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа (предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70, - 76 Кодекса), принимаются (совершаются) налоговыми органами исключительно во исполнение названных решений и являют собой механизм их реализации.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю проведена налоговая проверка по факту получения ответчиком дохода в виде стоимости объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в 2020 году. Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки № № от 22.12.2021.

В результате проведенной налоговой проверки 28.04.2022 вынесено решение № № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 22816,00 руб., а также начислены штраф в размере 2 281,50 руб., пени в размере 2 153,82 руб., штраф за непредставление налоговой декларации 1 711,00 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику МИФНС № 6 по Хабаровскому краю сформировано требование об уплате налога от 21.06.2022 № 14281, с установленным до 20.07.2022 сроком досудебного урегулирования налоговой задолженности, направленное налогоплательщику 15.07.2022 заказным почтовым отправлением.

Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 23.08.2022 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 18 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» от 14.09.2022, судебный приказ, вынесенный 30.08.2022 отменен. 13.03.2023 предъявлено в суд рассматриваемое административное исковое заявление.

Установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов и штрафных санкций за 2020 год в общем размере 28962,32 руб. административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, установленный законом срок на принудительное взыскание налоговых платежей за 2020 год, налоговым органом не пропущен.

Поскольку доказательств уплаты недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Тем самым, согласно п. 2 ст. 61.1, п.2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден.

Согласно ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса России, размер госпошлины составит 1068,86 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 22 816,00 руб., штраф в размере 2 281,50 руб., пени в размере 2 153,82 руб., штраф за непредставление налоговой декларации 1 711,00 руб., в общем размере 28962,32 руб..

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования «Город Хабаровск» госпошлину в размере 1068,86 руб..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись /Якимова Л.В./

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: судья /Якимова Л.В./

Оригинал решения подшит в деле № 2А-605/2023, находится в Кировском районном суде г. Хабаровска.

Секретарь: Свистунова Е.В.