Решение № 2А-13451/2024 2А-13451/2024~М-7182/2024 М-7182/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-13451/2024

Дело № 2а-13451/2024

УИД № 24RS0013-01-2023-013589-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Портных В.Ю.,

при секретаре Фурсовой П.Е.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - МИФНС) России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога (ОКТМО 04631431) за 2020 г. в размере 127 руб., за 2021 г. в размере 577 руб.; земельного налога (ОКТМО 04614437) за 2019 г. в размере 814 руб.. за 2020 г. в размере 814 руб., за 2021 г. в размере 896 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2019 г. с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 110 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,08 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,72 руб.; транспортного налога за 2020 г. в размере 3 035 руб., за 2021 г. в а размере 2 175 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. с 22.01.2019 по 31.12.2022 в размере 221,38 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 96,77 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 112,28 руб., за 2021 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 16,31 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 564 руб., за 2020 г. в размере 2 568 руб., за 2021 г. в размере 2 952 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 76,22 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 155,34 руб., за 2021 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,60 руб.; налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 14 053 руб., за 2021 г. в размере 5 200 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 г. с 09.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1 010,52 руб., за 2020 г. с 15.07.2021 по 31.12.2022 в размере 1 409,28 руб.. за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 39 руб.; неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2020 г. в размере 554,88 руб.; суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 г. с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 5 846,87 руб. В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и таковым судом не признавалось, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (http://sovet.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки в судебное заседание и не заявивших ходатайств об отложении слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (подпункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля г., следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, к числу которого, в частности относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

В спорные периоды административный ответчик является собственником транспортных средств, объектов недвижимости, в отношении которых исчислены соответствующие виды налогов.

Кроме того, в 2020 г. административным ответчиком был продан объект недвижимого имущества, стоимостью (цена сделки)1 925 000 руб. при кадастровой стоимости в размере 1 318 677,38 руб.

При этом налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов не представил. Сумма налога, подлежащая к уплате составляет 14 053 руб. Кроме того, ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 263,50 руб. и 263,50 руб., соответственно.

Поскольку обязанность по оплате недоимки административным ответчиком не исполнена, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 3643 от 27.06.2023 о необходимости в срок до 26.07.2023 уплаты налога на доходы физических лиц в размере 37 919 руб., штрафа в размере 291,38 руб., транспортного налога в размере 22 180,20 руб., налога на имущество в размере 908,96 руб., в размере 5 299 руб., земельного налога в размере 704 руб. и 3 095,23 руб., пени в размере 10 935,88 руб.

По истечении установленных в требовании срока, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 84 в Советском районе г. Красноярска с заявлениями о выдаче судебного приказа, требования налогового органа удовлетворены: 08.11.2023 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-105/84/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимки по налогам за 2018-2021 г.г. в размере 34 346,23 руб., пени – 13 545,34 руб., штрафа – 554,88 руб.; который определением того же мирового судьи от 01.02.2024 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.

30.07.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

В соответствии с часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 1 505,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю:

- земельный налог (ОКТМО 04631431) за 2020 г. в размере 127 руб., за 2021 г. в размере 577 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 04614437) за 2019 г. в размере 814 руб., за 2020 г. в размере 814 руб., за 2021 г. в размере 896 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 г. с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 110 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,08 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,72 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 3 035 руб., за 2021 г. в размере 2 175 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. с 22.01.2019 по 31.12.2022 в размере 221,38 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 96,77 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 112,28 руб., за 2021 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 16,31 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 564 руб., за 2020 г. в размере 2 568 руб., за 2021 г. в размере 2 952 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 76,22 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 155,34 руб., за 2021 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 18,60 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 14 053 руб., за 2021 г. в размере 5 200 руб.;

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 г. с 09.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1 010,52 руб., за 2020 г. с 15.07.2021 по 31.12.2022 в размере 1 409,28 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 39 руб.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 г. в размере 554,88 руб.;

- сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 г. с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 5 846,87 руб.,

а всего 43 505,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 505,16 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Ю. Портных

Мотивированное решение изготовлено: 02.11.2024