Решение № 2А-2263/2020 2А-2263/2020~М-2009/2020 М-2009/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-2263/2020

УИД 03RS0006-01-2020-003439-26

Дело № 2а-2263/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2020 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Легостаевой А.М.,

при секретаре Юсупове Я.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан – ФИО1, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №33 по РБ обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 39 101 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что у ответчика числится задолженность по налогу на доходы физических лиц. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому ему было направлено требование об уплате задолженности. Однако ответчик требование не исполнил. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 33 по РБ мировому судье судебного участка № 10 по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. В настоящее время задолженность налогоплательщика не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании исковые требования подержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ранее представил письменные возражения, в которых указал, что ИФНС России № по РБ, не представила каких-либо доказательств возникновения у него дохода в размере 39 101 рубль, поскольку к заявлению не были приложены соответствующие документы. Довод инспекции, что согласно представленным данным ПАО СК «Росгосстрах» у него возник доход, является несостоятельным, так как я не вел какой-либо хозяйственной деятельности по отношению к страховой компании. Касательно неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством (в частности, в соответствии со статьей 330 ГК Российской Федерации), то характер соответствующих выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела - исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет. Поскольку он не состоял в каких-либо возмездных добровольных взаимоотношениях с ПАО СК "Росгосстрах" и соответственно не могла получить какой-либо экономической выгоды, то страховая компания не может являться по отношению к нему налоговым агентом, а обязанность по уплате НДФЛ отсутствует.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика

Выслушав представителя административного истца, изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пунктов 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

В силу положений ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2018 г. были перечислены денежные средства, от налогового агента ПАО «Росгосстрах» в размере 30 775 руб., сумма налога, рассчитанная на данную сумму, по мнению ИФНС составила 39 101 руб.

ФИО2 были начислены налоги на указанные доходы и направлено уведомление. Однако налоги в срок уплачены не были.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку оплата не была произведена, направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Указанное требование ответчиком исполнено не было.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам в размере 39 101 руб., а также государственная пошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу отменен, в связи с поступлением от ответчика возражений.

Налоговым органом административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного срока.

Довод административного ответчика, о том, что поскольку ФИО3 получил страховые выплаты, при этом не получил никакой экономической выгоды, суд считает необоснованными ввиду следующего.

Решением Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ иск ФИО3 к ПАО СК «Росгосстрах» удовлетворен частично, в его пользу взыскано стоимость восстановительного ремонта в размере 201 500 руб., штраф 100 775 руб., неустойка в размере 200 000 руб., компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., стоимость услуг эксперта 11 940 руб., расходы по оплате нотариальных услуг в размере 1 293 руб. 50 коп., расходы по оплате юридических услуг 9 950 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты

В связи с положениями пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ расчет суммы налога на доходы физического лица должен быть произведен только из взысканных сумм неустойки и штрафа в размере 300 775 руб., то есть сумма налога подлежащего взысканию с административного ответчика составляет 39 101 руб.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 373 руб. 03 коп. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Уфа Республика Башкортостан».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 33 по Республике Башкортостан налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 39 101 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Уфа Республика Башкортостан» государственную пошлину в размере 1 373 руб. 03 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - 25.11.2020 г.

Судья А.М. Легостаева