Решение № 2А-1665/2020 2А-196/2021 2А-196/2021(2А-1665/2020;)~М-1556/2020 М-1556/2020 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1665/2020

Дело №2а-196/2021 Копия

УИД 52RS0010-01-2020-002850-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 29 июня 2021 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Дегтяревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 243683,14 руб.; пени за неуплату в установленный срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 8434,94 руб., штрафа в размере 56461,73 руб., а всего 308579,81 руб.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности «Деятельность автомобильного грузового транспорта», был поставлен на учет в Инспекции, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2017 год, представленной в налоговый орган 17.11.2017 рег.№ 50126029, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неправомерного занижения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 291 244 руб. По результатам рассмотрения материалов проверки и акта камеральной налоговой проверки №999 от 05.03.2018 заместителем руководителя налогового органа 10.05.2018 принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1829 от 10.05.2018. Решением налогового органа ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога в сумме 291244 руб. и начислены пени в сумме 8434,94 руб., штраф в размере 57527,28 руб., а всего на сумму 357206,22 руб.

Решением УФНС по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № апелляционная жалоба ФИО1 на решение инспекции оставлена без рассмотрения.

Решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано в удовлетворении требований ФИО2 о признании действий инспекции по назначению почерковедческой экспертизы подписи ФИО2 на апелляционной жалобе от ДД.ММ.ГГГГ, бездействия МРИ ФНС России №5 по Нижегородской области, выразившееся в ненаправлении в трехдневный срок апелляционной жалобы ФИО2 в УФНС по Нижегородской области на решение № от ДД.ММ.ГГГГ незаконными и признании незаконным решения инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам КНП о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ определением Нижегородского областного суда ФИО2 отказано в удовлетворении апелляционной жалобы на решение Балахнинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в соответствии со ст.69 НК РФ, ему было направлено требование от 04.09.20218 №8068, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с этим административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу.

29.03.2019 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налога, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качества объекта налогообложения доходы, штрафа в размере 357206,22 руб.

Административный ответчик представил свои возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании чего, согласно ст.123.7 КАС РФ, 09.06.2020 судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Представители административного истца и заинтересованных лиц – УФНС России по Нижегородской области, инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются данные, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск признал, пояснив, что ввиду плохого материального положения оплатить вышеуказанную налоговую задолженность в добровольном порядке не имеет возможности.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Также пп.4 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пунктов 1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Положениями ст.346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2).

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (пункт 3).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 5).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из п. 3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности «Деятельность автомобильного грузового транспорта», был поставлен на учет в Инспекции, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в период с 17.11.2017 по 19.02.2018 проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, предоставленной индивидуальным предпринимателем ФИО2 в инспекцию 17.11.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки доначислен налог в сумме 291244 руб. и решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № ИП ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 57527,28 руб.

В установленные сроки ФИО2 недоимку по налогу не уплатил.

В связи с невыполнением обязательства по уплате налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 8434,94 руб.

В адрес административного ответчика была направлено требование №8068 от 04.09.2018 об уплате недоимки по вышеуказанному налогу в сумме 291244 руб., пени в размере 8434,94 руб. и штраф в размере 57527,28 руб. в срок до 28.09.2018.

В силу п. п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку административный ответчик вышеуказанною задолженность не погасил, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка №2 Советского судебного района г.Иваново, то есть по месту жительства на то время административного ответчика, с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.03.2019 мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г.Иваново по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

09.06.2020 определением того же мирового судьи судебный приказ № был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Абзацем 2 п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа - 20.11.2020 обратился в районный суд с рассматриваемым административным иском.

Расчет суммы пеней, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела, с учетом поступивших оплат.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком не уплачена приведенная выше задолженность и доказательств обратного суду не представлено, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО2 подлежит государственная пошлина в сумме 6285,80 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, штрафу и пени удовлетворить.

Взыскать с П.А.ГБ., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 243 683,14 руб. на счет №40101810400000010002, БИК 042202001, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Иваново, ИНН <***>), КБК 18210501011011000110, ОКТМО 22605101;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 8434,94руб. на счет №40101810400000010002, БИК 042202001, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Иваново, ИНН <***>), КБК 18210501011012100110, ОКТМО 22605101;

- штраф в размере 56 461,73 руб. на счет №40101810400000010002, БИК 042202001, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Иваново, ИНН <***>), КБК 18210501011013000110, ОКТМО 22605101;

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 6285,80 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Судья подпись В.А. Плеханов

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-196/2021 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Копия верна.

Судья В.А. Плеханов

Секретарь М.В. Дегтярева