Решение № 2А-1218/2017 2А-1218/2017~М-414/2017 М-414/2017 от 1 мая 2017 г. по делу № 2А-1218/2017

Дело № 2а-1218/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 мая 2017 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федоровой Ю.Ю.,

при секретаре Кошелевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (с изменениями и дополнениями) ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ей транспортное средство:

Марка

Государственный регистрационный номер

Мощность

(л/с)

1
2

3
...

115.000000

...

137.000000

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН = МД х НС х К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде

Марка

Мощность

(л/с)

Налоговая ставка

(за 1 л/с)

Коэффициент

Сумма

налоговых льгот

(руб.)

Сумма налога,

руб.

1
2

3
4

5
6

...

115.000000

40

12/12

0
4 600

На основании п. 2 ст. 2 закона Алтайского края № 66-ЗС от 10 октября 2002 года «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признан календарный год.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 год составляет 4 600 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление на уплату транспортного налога; в связи с его неуплатой направлено требование об уплате налога , которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период со *** по *** в размере 613,69 руб..

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 *** мировым судьей судебного участка г. Рубцовска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. *** мировым судьей судебного участка г. Рубцовска было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 4 600 руб., пени в сумме 613,69 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России по Алтайскому краю) ИНН , счет , БИК , Банк получателя: Сбербанк России Алтайское ГОСБ 8644, ОКТМО , код налога , код пени .

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что в 2014 году ответчику принадлежало транспортное средство: автомобиль ..., государственный регистрационный номер , дата регистрации ***, дата снятия – ***, мощность двигателя – 115 л.с., что подтверждается информацией, предоставленной Регистрационно-экзаменационным отделом государственной инспекции безопасности дорожного движения МО МВД России «Рубцовский».

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Судом установлено, что сумма транспортного налога за 2014 год, подлежащего оплате ФИО1 составила 4 600 руб. 00 коп. (115 л.с. х 40 руб. х 12/12= 4 600 руб. за автомобиль ..., государственный регистрационный номер .

В связи с чем, расчет суммы транспортного налога за 2014 год, представленный МИФНС России по Алтайскому краю, признается судом верным.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от *** на уплату транспортного налога. Установлен срок уплаты – не позднее ***.

В установленный срок указанные налоги ответчиком оплачены не были, доказательства обратного ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в связи с чем, ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ***, что подтверждается копией списка заказных писем от ***.

В срок, указанный в требовании, до *** указанный налог ответчиком оплачен не был, за период с *** по *** начислена пеня за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 613 руб. 69 коп.

Вместе с тем, расчет размера пени судом проверен, является неверным и согласно вышеуказанным нормам законодательства пеня подлежит взысканию за период с *** по *** (дата вынесения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов).

В связи с чем, пеня за несвоевременную уплату транспортного налога составляет сумму 17,71 руб., из расчета: с *** по *** – 14 дней просрочки * 4 600 (задолженность по транспортному налогу) * 0,000275 * 8,25 %.

Ответчиком задолженность и пени по транспортному налогу по настоящее время не погашены. Размер образовавшейся задолженности ответчиком не оспаривался, доказательств обратного суду не представлено.

При вынесении решения, суд учитывает, что административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а, именно, *** представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю обратился к мировому судье судебного участка г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в сумме 4 600 руб., пени за период с *** по *** в сумме 287,31 руб.

*** мировым судьей судебного участка г. Рубцовска Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год, пени.

*** и.о. мирового судьи судебного участка г. Рубцовска мировым судьей судебного участка г. Рубцовска Алтайского края в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа было вынесено определение об отмене судебного приказа, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по указанным налогам поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края ***, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета Муниципального образования «...» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...

- транспортный налог в сумме 4 600 руб., пени в сумме 17,71 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России по Алтайскому краю) ИНН , счет , БИК , Банк получателя: Сбербанк России Алтайское ГОСБ 8644, ОКТМО , код налога , код пени .

В остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «...» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Ю. Федорова