Решение № 2А-732/2020 2А-732/2020~М-534/2020 М-534/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-732/2020

Дело №2а-732/2020

УИД 34RS0027-01-2020-000899-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2020 года г. Михайловка

Волгоградская область

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Даньковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Симаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №6 по Волгоградской области обратилась в суд с вышеуказанным иском, в обосновании которого указано, что ФИО1 – (ИНН Номер) является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Так, ответчик в 2015 году получил доход и обязан согласно п.1 ст.229 НК РФ представить налоговую декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 04 мая 2016 года. Вместе с тем, ответчик представил налоговую декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с нарушением установленного срока, в связи с чем был привлечен к ответственности в виде наложения штрафа в размере 500 рублей. По состоянию на 09 апреля 2020 года задолженность по штрафу не погашена. Кроме того, по состоянию на 09 апреля 2020 года административный ответчик имеет задолженность по уплате пени, исчисленной в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период до 01 января 2017 года, сумма которых, с учетом частичного погашения, составляет 560 рублей 87 копеек. Также административным ответчиком по состоянию на 09 апреля 2020 года не погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, подлежащая уплате за 2017 год в размере 23 400 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФМОС с учетом частичного погашения в размере 939 рублей 42 копейки, подлежащая уплате за 2017 год. Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 42 рубля 32 копейки и 08 рублей 30 копеек. В целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное ст.48 НК РФ, ст.123.1 КАС РФ, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №35 Михайловского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. В результате рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ №2а-35-783/2018 от 19 июня 2018 года, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика определением №2а-35-783/2018 от 25 июля 2018 года. Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН Номер) недоимку по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 500 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 939 рублей 42 копейки, пени в размере 08 рублей 30 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 23 400 рублей, пени в размере 42 рубля 32 копейки;

на общую сумму 25 490 рублей 91 копейка.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока в порядке ст.95 КАС РФ, указав, что 19 марта 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка №35 Волгоградской области, мировой судья судебного участка №34 Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-35-783/2018, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам, пени и штраф по НДФЛ, который отменен по заявлению ФИО1 определением от 25 июля 2018 года. Вместе с тем, определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию 18 марта 2020 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции, то есть по истечении 20 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС №6 по Волгоградской области, в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом и своевременно, в административном исковом заявление содержится просьба о рассмотрение административного иска в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом и своевременно, представил письменное возражение, в котором указал, что административным истцом пропущен процессуальный срок для подачи административного искового заявления, и не предоставлено доказательств уважительности причин пропуска срока. С момента отмены судебного приказа мировым судьей судебного участка №35 Волгоградской области прошло более 20 месяцев и административному истцу не было препятствий для обращения в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа. Отмечает, что административный истец при должной осмотрительности и внимательности должен был убедиться в вынесении судебного акта мировым судьей в разумный срок и предпринять соответствующие мероприятия для направления административного искового заявления в суд в установленный законом срок. Полагает, что ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением в суд удовлетворению не подлежит. Считает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, нарушен досудебный порядок урегулирования спора, а именно налоговое уведомление не направлялось административному ответчику в течении срока, установленного НК РФ. Требование об уплате налога направлено адрес должника с пропуском срока. Кроме того в требованиях не указан срок, в течении которого административному ответчику необходимо погасить задолженность по уплате налогов, а соответственно определить срок, в течении которого административный истец имел право обратиться с требованием об уплате недоимки по налогам, определить невозможно. Просит суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в ст.227 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Исходя из положений подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подп.1 п.9 ст.430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу абз. 3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п.2 ст.432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст.20 Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 01 января 2017 года в соответствии с п.2 ст.4, ст.5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно ч.1 ст.18 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01 января 2017 года, (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно п.п.1, 3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, обладая статусом адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получил доход в 2015 году от предпринимательской деятельности и обязан был на основании пп.4 п.1 ст.229 НК РФ представить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год не позднее 04 мая 2016 года.

Решением Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области от 12 сентября 2017 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что административный ответчик не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 года, в связи с чем с административного ответчика взыскан штраф в размере 500 рублей.

По состоянию на 09 апреля 2020 года ответчик имеет задолженность по уплате пени, исчисленной в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФМС за расчетный период до 01 января 2017 года, сумма которых, с учетом частичного погашения, составляет 560 рублей 87 копеек.

За 2017 год ФИО1 в соответствии с положениями ст.430 НК РФ начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 23 400 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4590 рублей. С учетом частичного погашения, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС составляет 939 рублей 42 копейки.

В связи с невыполнением обязанности по уплате взносов в добровольном порядке ему начислены пени в размере 42 рубля 32 копейки и в размере 08 рублей 30 копеек.

В силу с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из представленных административным истцом доказательств, административному ответчику направлялись требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам, а также штрафа:

Номер от 09 января 2017 года в срок до 21 апреля 2017 года, которое вручено 01 февраля 2017 года (л.д.6, 7);

Номер от 30 октября 2017 года в срок до 20 ноября 2017 года, которое вручено 08 ноября 2020 года (л.д.8, 9);

Номер от 16 января 2018 года в срок до 05 февраля 2018 года, которое направлено в адрес должника 23 января 2018 года.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не были.

По общему правилу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

19 июня 2018 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области, мировым судьей судебного участка №34 Волгоградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-35-783/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам, пени и штрафу.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №35 Волгоградской области, мировым судьей судебного участка №33 Волгоградской области от 25 июля 2018 года судебный приказ по делу №2а-35-789/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам отменен.

Вместе с тем, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 платежей и санкций поступило в Михайловский районный суд Волгоградской области 13 мая 2020 года, то есть по истечении установленного законном шестимесячного срока.

В ходатайстве о восстановлении срока административный истец указывает, что судебный приказ №2а-35-783/2018 от 19 июня 2018 года отменен по заявлению ФИО1 определением от 25 июля 2018 года, однако, определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию 18 марта 2020 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции, то есть по истечении 20 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п.30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 года №11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Как следует из сопроводительного письма, содержащегося в деле №2а-35-783/2018, копия определения от 25 июля 2018 года направлена в адрес МИФНС №6 по Волгоградской области 26 июля 2018 года. Однако, из представленной копии списка внутренних почтовых отправлений от 26 июля 2018 года судебного участка №35 Волгоградской области усматривается, что копия определения об отмене судебного приказа по делу №2а-35-783/2020 в адрес Инспекции не направлялась, а получена согласно штампу Инспекции лишь 18 марта 2020 года. Несвоевременное получение копии определения суда лишило административного истца по объективным причинам своевременно подать административное исковое заявление, в связи с чем суд приходит к выводу о восстановлении срока на подачу административного иска.

13 мая 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах шести месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.

Установив изложенные обстоятельства, проанализировав приведенные нормы, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания недоимки по налогам соблюдены.

Доводы ответчика о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, о несоблюдении сроков направления требований об уплате налогов в адрес должника, судом отклоняются как основанные на неправильном толковании норм материального и процессуального права.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, установив неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате штрафа, наложенного за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и пени за 2017 год, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в заявленном налоговым органом размере.

Расчет налогов и пени соответствует требованиям ст.ст.400, 363, 388, 397, 75 НК РФ и признается судом обоснованным.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, п.2 ч.2 ст.333.17, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 934 рубля 73 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, проживающего по адресу: Адрес, недоимки по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 500 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 939 рублей 42 копейки, пени в размере 8 рублей 30 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с Дата): налог в размере 23 400 рублей, пени в размере 42 рубля 32 копейки;

на общую сумму 25 490 рублей 91 копейка.

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 13 965 рублей 00 копеек, пеня в размере 20 рублей 95 копеек. Общая сумма задолженности 13 985 рублей 95 копеек.

Реквизиты Межрайонной ИФНС России №6 Волгоградской области для уплаты задолженности физическими лицами: р/с <***>, в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИФНС №6.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городского округа город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в размере 934 рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 июля 2020 года.

Судья В.О. Данькова