Решение № 2А-210/2024 2А-210/2024(2А-3502/2023;)~М-3616/2023 2А-3502/2023 М-3616/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-210/2024

Дело № 2а-210/2024

УИД 58RS0027-01-2023-004861-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2024 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.

при секретаре Горячкиной И.Е.

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратился в суд с названным иском, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения о транспортном средстве, собственником которого является ФИО1, автомобиль легковой, гос. рег. знак: №, марка/модель: НИССАН МУРАНО, VIN: №, год выпуска 2004. Дата регистрации права: 25.09.2015 г. Дата утраты права: 21.02.2018 г. Налоговым органом исчислен административному ответчику транспортный налог за указанное выше транспортное средство: - за 2017 г. в сумме 18375,00 руб. (245,00 руб. – налоговая база х доля в праве 1х 75,00 руб. – налоговая ставка х12/12 – кол – во месяцев владения в году/12). Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени за 2017 г. за период с 18.12.2018 г. по 09.07.2019 г. в размере 964,84 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени от 18.12.2018 г. № в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего периода времени налог и пени в бюджет в полном объеме не уплачены. В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с должника (административного ответчика) задолженности по налогам и сборам в общем размере в размере 4382,42 рубля. На заявление налогового органа мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы 21.05.2020 г. был выдан судебный приказ №. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы от 03.07.2023 г. указанный судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 18.12.2018 г. по 09.07.2019 г. в размере 964,84 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области будучи надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенным в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренной настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.1 п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ч.1 ст.356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст.356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Пензенской области №397 – ЗПО от 18.09.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16.10.2014 г. №2632 – ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела, административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой, гос. рег. знак: №, марка/модель: НИССАН МУРАНО, VIN: №, год выпуска 2004. Дата регистрации права: 25.09.2015 г. Дата утраты права: 21.02.2018 г.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическим лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен транспортный налог:

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство:

- за 2017 г. в сумме 18375,00 руб. (245,00 руб. – налоговая база х доля в праве 1 х 75,00 руб. – налоговая ставка х 12/12 – кол – во месяцев владения в году/12).

Согласно абз.1 и 3 п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет и размер исчисленного налога за 2017 год, указанный выше, административный ответчик не оспорил, суд, проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговых ставок.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где, как уже отмечалось, указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абз.1 п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ответчику ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018 г. с просьбой оплатить транспортный налог не позднее 03.12.2018 г. в размере 18375 рублей.

В установленном законом порядке, ответчик ФИО1 в установленный срок и вплоть до настоящего времени налог не оплатил, что им не оспорено, документов об ином суду с его стороны не представлено.

В силу абз.1 п.3, абз.1-3 п.4 ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п.1 ст.75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом начислены пени:

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 кодекса начислены пени:

- за 2017 г. за период с 18.12.2018 г. по 09.07.2019 г. в размере 964,84 руб.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени от 18.12.2018 г. № в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты.

Однако до настоящего периода времени налог и пени в бюджет в полном объеме не уплачены.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратились с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога с физических лиц, пени – 4382 руб. 42 коп. к и.о. мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы.

21.05.2020 г. и.о. мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы ФИО3 был вынесен судебный приказ №

03.07.2023 г. и.о. мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 28.11.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, страховых взносов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, в установленные законом срок транспортный налог в полном объеме не оплатил, в связи с чем истцом были исчислены пени, которые он также не оплатил, требования налогового органа об уплате недоимки не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НКРФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 18.12.2018 г. по 09.07.2019 г. в размере 964,84 руб. Итого: 964,84 руб.

Пени подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 февраля 2024 года.

Председательствующий